安全送達接近開關K15N-M18C-PS80
能使你堅強的不是歡樂，而是悲傷，能使你堅持的不是歡欣，而是傷痕。
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品牌 型號
PFLITSCH GmbH & Co. KG SL VI 75X300 S 安裝支架
pizzato FR608-J1K11
Warmbier 2560.894.H
zimmer MKS4501A 工件夾具
Gemue 1436000Z1SA010001S01 感應傳感器
Staubli GPL50.1108/JV 快速插拔式單向閥
Gossen Metrawatt M541A METRISO C 絕緣檢測儀
Fronius TYPE:TTG2200P, F/4m,
Hasco Z81/9/10x1
Banner SSA-EB1PLYR-12ECQ8
BRUNNBAUER-ARMATUREN API-1/0-I-025-D050-MSK2 10002492 DN25
SIEMENS 6SL3100-0BE28-0AB0 模塊/變流器/風扇
ITALWEBER 1055.40120.101 Nr.:2301038 熔斷器
durbal BEF14 滾珠軸承帶底座
SIBA 9005805 100A
FLEXLIFT 80IEH FL.58x25x80 FFRT-0036/23897 2013211142
Releco C10-A10X/30VDC/250VAC/10A 繼電器
CEAG ELLK92036/36 IP56 220V 72W 燈具
AutomationDirect PD1-AN-1F
Destaco 8EA-123-1(10-30VDC 150MA)
Rexroth R900470298 DB20K2-1X/200XY
NIMAK 21.566.50805
Di-soric DCC 08M03PSK-TSL 接近開關
MILLER KARL GMBH 20X32X680 / MILLER NO. 371625
SIEMENS 3SU1401-1BB20-1AA0
Meister see the photo 氣缸
Maier M220L 接頭
NELSON 92-19-14
Montwill P5.117.110B 220V AC 數字顯示表
Posital OCD-DPC1B-1213-C100-H3P 09/11 47766
Tevema S83130 碟形彈簧
SCHAFFNER FN283-4-06 110/250V
Maximator see the piture
CEAR mgl 132l 電機
RK 52400010030
bals 2126
soyer F05711
Alcoa ESN H100 M6X100 R80
Gestra PN160 NRG19-11 L500 G3/4
SQUARE 9422 R2
PHD SDB23X4-1/2-M-H4-AR-AE
Froehlich + Walter GmbH 30200002 插頭
AKM AKM 34 2 05 15-6,0 溫度表
Caprari TFR0997 機械密封
HARTING 19300061290
Kipp 03184-12 工件夾具
Kraus & Naimer KG41BT103/D-A149STM 旋鈕開關
Honsberg FLEX-(I+K) HD2KO1-015GM015 (220cst oil) 流量傳感器
kimo SHR110 數據記錄儀
INA NUTR15
Phoenix MCR-CLP-UI-I-4 VAL0117769 隔離放大器
ABB-SENSYCON TE-1 610414357
Rexroth R900931485 油壓傳動閥
Dopag 410.14.11 22002027 1
HARTING 插芯
TOX K08.00.300.50.LF 液壓缸
kistler 1072866 - ZK-002197
KNUTH 105049 六角頭
Rexroth A A10VS0 71 DFR1/31R-VPA12N00
SALTUS 8439001082
Bürklin Besl-Nr. 13 G 4199 按鈕開關
scansonic ALO3-FYD2W-1.0 KG0069-077
TR IOV58-00030 編碼器
leister LHS 61S Classic 6kw 143.696 3x230v
bircher 6968.4.117.1 CH-8222
Walther 97310084
CO LR110TB58J DC24V 感應傳感器
Beckhoff KL9528 接口模塊
SIEMENS 3RT1016-1BB41 接觸器
Vahle AL-FLA6PH1-6,3
waldmann RL70CE-236H
MP Filtri CS100M90A 濾芯
pall CLR75-10
binder magnetic BFX 50 AT 20/1760 同步帶
Hilpress 51801
INTERPUMP SS7045 高壓噴淋泵
SIEMENS Module TYPE: 321-1BH02-0AA0
brevini OIL SEAL AS75X100X10 DIN3760-NB (BASL) CR#3003783 41132100000
Samtec CC79R-2024-01-L
EMUGE L0100100.0060 塞規
hydac EDS 347-4-400-045 壓力傳感器
OMAL DA120411 氣動執行器
AKO VMC25.04LMK.50T50.DN25 管夾閥
DEVILBISS PRO-415-1 修理包
Weigel EQ 72K INPUT-600VAC 600V CAT III
Vickers DGPC-06-AB-50
MECAFRANCE 09/482692 2 球閥
Becker BECKER:965415000000 過濾器
RELPOL R4-2014-23-1048-WT 繼電器.
內部環境也就是企業內部的控制環境，通常包括企業的組織結構、企業文化等，隨著企業管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運行模式效果逐漸凸顯。但是，企業在重視內部控制的同時，還存在著流程環節繁復、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內部控制目標“確保組織有效運行”相違背。一方面，由于企業內部組織機構職能設置存在交叉，不同崗位的權利與責任界定較為模糊，從而導致企業內部控制不能起到有效的監督作用，也使得企業的內部控制無法有效適應體制與市場的變化。另一方面，企業員工由于受到自身專業技術與文化程度的限制，對于內控制度根本意義的理解還存在誤區，進而影響了內部控制執行的有效性，也影響了內部控制的執行效果。
（二）風險評估
伴隨著市場經濟的不斷發展，外部環境的變化會對企業的經營風險造成巨大的影響，風險一直是企業內部控制需要重點關注的對象，企業應當正確識別企業需要應對的風險、做出恰當評估并即時給出相應的控制措施。但是，煙草商業企業作為受到專賣體制保護的國有控股企業，長期以來往往經營風險意識淡薄，缺乏對風險的識別、預判能力，如：資產風險、經營活動風險、內外環境風險、信息系統風險、合法性風險等。然而，實務工作中煙草商業企業往往很少將企業實際情況與各種風險因素的重要程度相聯系，導致了對風險重要程度識別的失敗。另外，對于評估出的高風險領域，煙草商業企業目前仍然缺乏系統性的對策方法來有效降低風險。
（三）控制活動
控制活動是企業為了確保內部控制制度得以有效實施而采取的程序與方法，控制活動是內部控制管理中較為重要的環節。在確保依法管理、規范管理的前提下，煙草行業近年來通過加強預算管理、審計監督、紀檢巡查、建立質量管理體系等手段來規范各項經營業務活動，但由于控制手段更新跟不上市場節奏的變化，仍然會存在管理的“真空”，且企業內部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業內部管理活動難以適應精益管理的要求。同時，部分控制活動在設計時，缺乏前期的全面調研，因此產生了控制與實際工作流程相脫節的情況。例如：預算定額標準的缺項與滯后、監督檢查環節滯后于工作流程變化等，這些問題會導致控制活動流于形式，使得內部控制不能得到有效的執行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內部控制全過程的橋梁，能夠促進內部控制高效、穩健的執行。在信息大爆炸的時代，煙草行業基本搭建完成了初具規模的信息平臺，但在信息溝通的及時性、完整性、準確性上仍有進一步提升的空間。一些企業內部通知文件精神的發布利用于辦公系統，但對于內容的會審，實際工作開展的安排較多依賴于傳統會議的形式，傳統、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準確性。另外，企業還存在信息傳遞渠道狹窄的問題，這使得內部控制活動的開展多只能是事后監督整改而非前期的介入糾正，使得內部控制的目標不能得到有效實現。同時，企業還存在信息系統維護更新延遲的問題，導致無法一時間接收到外部市場訊息，進而導致了技術革新、產品營銷、消費者需求調研工作上會處于被動的局面。
（五）內部監督
隨著煙草行業對于嚴格規范管理要求的不斷深入，企業內部的各項監督工作得到了越來越多的重視，內部控制系統的監督評價包括了事前、事中以及事后三個部分，且表現出持續性的特征。但是，企業還存在各方監督在職能上交叉的問題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導致檢查評價標準不一致，從而影響了監督檢查的客觀性與準確性，影響了內部控制的運行效果。例如：內部審計在基建、專賣執法、卷煙營銷專業知識有限，監察整頓部門與各條線專業部門的配合度較低，工作質量檢查、績效目標考核、管理規范化檢查各自權限分散存在重復，造成了不必要的勞動力浪費。
二、煙草商業公司內部控制管理改進途徑
內部控制是提高企業經營管理水平和風險防范能力的有效手段，也是實現企業高質量發展的長效保障機制。有效的內部控制能提高企業管理效率，精簡管理流程，降低管理成本，優化資源配置方式，協調推進機制的建設完善。煙草商業企業只有充分對標行業水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規范管理的前提下，提高企業經營管理和內部運行的效能。
（一）完善內部控制環境
1.優化組織結構與權責分派體系。任何企業經營的目標都是以小的資源耗費獲取大的利潤，為了達到這個目標，企業依照自身發展實際與特色構建合理的組織結構，并通過組織結構對整個公司的權責進行劃分。為了進一步保證內部控制的有效運行，企業應當進一步優化組織結構，進一步明確責任劃分工作。例如：目前大多煙草商業公司下設“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財務管理部、人力資源部、綜合管理部、營銷部、專賣稽查支隊、專賣監督管理科、專賣內管派駐辦，公司必須對各部門的分工定位、崗位職責合理安排內控層級，各司其職，分別承擔起各自的控制權責，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時，要在各部室之間設置不相容職能，形成控制的內部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開展各項工作，兼顧效率與規范。2.營造進取、和諧的企業文化。企業文化應當能夠反映本企業的企業形象、企業理念、企業價值觀，并與企業的規章制度、企業的內外部環境相適應。一方面，企業應當完善并積極弘揚本企業的企業文化，加強企業文化與內部控制的相互融合，提高內部控制運行的效率。另一方面，企業應當加強員工對企業文化的學習與認知，只有將內控理念充分融入到企業文化中，使員工將其內化于心、外化于行，才會真正做到自覺遵守各項規章管理制度，才能切實保障企業文化得到傳承、企業內部控制得到有效執行。
（二）加強企業內部風險控制
1.提高員工的風險意識。“思想引導行動”，因此要想加強企業風險控制能力先應當提高企業內部全體員工的風險意識，使其認識到風險控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設置的內涵、權責分離的必要性以及互相監督的重要性，進而才能在工作中更好地履行崗位職責、更好地配合企業開展風險評估、風險控制工作等，從而提高企業整體的風險防范能力。2.建立風險評價體系。風險評價是指以內部控制目標為導向，對影響目標實現的風險因素展開評估并評估風險發生的可能性及其造成影響的嚴重程度，進而依據成本效益法則建立佳的內部控制系統的過程。雖然煙草行業受國家《煙草專賣法》的保護，但也應該充分認清形勢，在卷煙營銷、多元化經營、資產管理、財務管理領域，對風險進行分類、評估風險發生的可能性大小并分析風險產生的原因，從而設計相應的管控流程進行風險識別、應對、控制、報告，避免風險對企業造成重大損失。只有加強專業部門建設，加強對煙草商業企業運營的各個重要業務環節的風險控制，促進風險評價部門人員運用專業知識針對性地開展風險評價工作，才能不斷加強風險識別能力，才不于在風險降臨時手足無措，進而才會使自身的損失降為小。
（三）改進內部控制活動
1.規范內部控制管理制度。管理制度是員工在生產經營活動中需要共同遵守的規定和準則，如果沒有完備的規范性的管理制度，企業的經濟活動就不可能正常運作。在管理手段飛速更新的時代，外部環境不斷變化、新的業務活動與經營事務不斷地涌現。因此，只有勤于調研、實事求是，系統性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時俱進、及時完善并規范內部控制制度，才能避免管理的真空。2.構建核心控制體系。先，應當加強預算管控體系建設。根據宏觀經濟運行的總體趨勢和卷煙銷售市場的新形勢，煙草商業企業應當結合集團年度稅利目標，有計劃地籌劃好銷量、結構、成本費用、稅利等項目之間的關系，密切關注核心指標的完成情況，加強與計劃、營銷、生產等部門的配合，保證各部門工作的協調開展。企業應當加強對整個生產經營過程的精準調控，而不是僅限于某一環節，且應當對核心指標預算重點關注，努力實現預算管理的精益化。其次，應當加強資產管控體系建設。企業內部控制目標之一是要保證企業資產的安全與穩定，因此企業在進一步關注資產安全性與收益性的同時還要不斷提升資產投入與資產運行對企業整體經濟運行質量的貢獻度。例如：開展企業資源性資產的清查統計工作，從而利于管理者全面掌握權證管理情況；研究集團大平臺優良資產“專管共用，資源共享”的有效機制，對發現的權屬不清、權證不全、賬實不符、變更不及時的資產及時提出整改、明晰其產權關系，從而強化資產管理能力。再其次，還應當加強戰略管控體系建設。企業的經營活動終都應當圍繞企業戰略展開，因此應當構建戰略、計劃、預算、考核為一體的閉環。企業應根據企業的戰略發展需要，結合企業的戰略目標合理對工作計劃進行分解，形成以戰略為導向的精準預算控制以及關鍵績效指標考核，并加強對相關工作的動態監督，保證戰略落地以及有效實施。
（四）優化內部控制信息溝通
1.構建高效辦公自動化系統。企業應當依托信息化電子設備，建立起信息溝通的平臺，收集、處理并傳遞企業信息，從而實現信息在企業內部高效、快速、準確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業內部管理活動的執行效率，另一方面信息化辦公系統有利于防止信息不對稱造成的決策失誤與制度執行不到位。2.盤活企業“大數據時代”的數據資產。隨著“大數據時代”的來臨，企業應當加強各個平臺各類數據之間的互聯互通。同時，企業應當借助信息化工具，整合海量數據資源，拓展數據分析領域，強化對現有經營信息的深度挖掘和有效利用。企業可以加強對相應專業人員的引進與培養，從而提高企業數據分析效率，使得數據利用對企業管理者的經營策劃起到持續可靠的幫助，進一步盤活企業的數據資產，使其為企業經濟運行管理提供有力的支持。3.筑好信息數據安全防線。在依賴信息化技術手段開展信息的傳遞溝通工作時，企業應當尤其注意信息系統的安全防范。應當建立相應的保密制度、設置相應的接觸權限，對于涉密信息，要嚴格按照保密制度進行加密處理以及權限受控。除了加強內部數據安全網的建設，企業應當牢筑面向外部的數據安全“防護墻”，企業應當重視信息系統運維商對于系統數據的各項權限，從而將風險控制在可接受范圍內。
（五）強化內部控制監督
1.強化內部審計的獨立性。內部控制、內部審計與紀檢監察都是公司監督體系的重要組成部分，三者可以形成聯動的“三角形”監督架構。而內部審計工作在內部控制的監督要素中顯得格外重要，企業應當加強對內部審計獨立性的建設。一方面，企業的內部審計機構應當嚴格獨立于其他部門，內部審計部門的人員應當由明確的職責界定，擁有其獨立的權力與責任。另一方面，內部審計部門的人員應當具備專業相關的獨立性。該部門人員應當能夠對煙草商業企業的各項業務活動展開獨立客觀的評價與監督。2.構建綜合監督評價體系。企業應當形成內部控制、內部審計與紀檢監察相結合的綜合監督評價體系，使得“三方合力”，共同為企業的平穩運行保駕護航。同時，除了嚴格的監督制度，企業還應當配備與之相對應的評價考核制度。將綜合監督的結果與整改效果及相應人員的績效考評相結合，促進企業內部問題的發現與整改，從而促進企業內部環境的優化與企業的良性發展。
三、結語
加強企業內部控制建設，是適應經濟化發展的需要，是國有企業保持競爭力的有效措施，是我國經濟持續快速健康發展的有效保證。企業應當解放思想，大膽探索，勇于實踐，循序漸進，加快建立起適合我國國情的企業內部控制制度，才能促進國有企業管理的加強，效益的提升，進而有利于推動我國社會主義現代化建設事業。
MANNESMANN DIN43650-AF2-DIN43650-CM2 894605 3622
SCHMERSAL AZM 170-B6 安全門鎖
gwk 9070305 Version:9820210 控制板附件
Eaton 260191
Rexroth 0608701017 電機
Brosa 1000459 壓力傳感器
SIEMENS 6SL3100-0BE28-0AB0 模塊/變流器/風扇
BOSCH 0822365010
Nederman 12610668
SIMCO TYPE A2C7S Item no.0805207000 Ser-24606656 電源
batec-sicherheitsanlagen 41107
QUERVEL RAUZY PRA2 Nr:16491 PR Pump
ACE MC150MH2 減震器
hydac 2600 R 005 BN4HC 濾芯
FLURO-Gelenklager GmbH FCL,Gelenkkopf GILXSW 16 x 1,5 滾珠軸承
SENSORE SO-D0-001-A100C + EDAB M
BHC Gummi-Metall GmbH 10218091 – Sphaerolager 滾珠軸承
Boll & Kirch TYP:4.46.2 ART NO.0550014 壓力測試單元
Baccara P/N: 6250500030 HTO: GEM-B-330 Description: COIL 24VDC 10W 電磁閥線圈
DELEM DM103VA(Y1-Y2-X-V)
Rexroth Z2FS 10-5-3X/ 節流閥
moog MOD:D761-380 S/N:B115 TYPE:S63JOGMEVBN
Multi-Contact 14.5010
"SAMES SPS001－00122 J3STKL014# "
Dopag VEN K-MDR LW8 H35-31-607-31-00-A-NR.22027043-HILGER&KERN
EBRO Type:EB10.1 SYS 40 Item No.:4535713 4535713A315581 氣動執行器
moog D633-525B R16KO1FOVSX2
Boge 599018401P 驅動器
GGB ?BB1509DU
Tiefenbach iEA07/1RS Fert.Nr 12 00386
ElringKlinger 0779.0320 ET0001 35*50*8 油封
igus 1037mm E14.3.048.0 + 114.3.12P
parker 3101 08 10
Bussmann 170M6420 1800A 690V/700V
DANFOSS 11033865 插頭
Turck LI800P0-Q25LM0-LIU5X3-H1151 位移傳感器
MERLIN GERIN 25199,Typ D Miniature circuit breaker 3 pol / 4A 斷路器
Kniel CL15.8（010-110-02）
Dopag 401.09.01A
SCHMERSAL AZ/AZM 200-B30-RTAG1P1 101178738
Schenck Process GmbH VSE20100+VLW V000411.B01 稱重傳感器
SIEMENS 6AV7200-0BB00-3FA0
SCHNIER 260063 HS-Anschlussstecker Typ HAN 11/02 插頭
Leybold 86622DN25 ISO-KF
tunkers A12 For V63.1
Almatec Artikelnr.: 92851272 密封件
SICK VE18L-4P324
SCHUNK 0302030
Honsberg HD1K-015GM005 流量傳感器
Somos 79-82-017-404
Hoffmann 83 6010 200 槽
PULSOTRONIC 9914-1002 KJ14-M30MN80-ANU-4BIT 接近開關
EWO 423.293 過濾器
KUEBLER 8.5800.2262.5000 編碼器
HARTING 插頭
VALID C279100Q
SPM SPM-ELS-12 聽診器
gilson PL8X300 FA10015 20-300ul
CEWE 750/5; 0-900A / (0.750) A; 96 × 96; 1.5 magnitude; pointer
Converteam 029.064.265
Fronius SC4204001024
Nordson P/N 1053894
ABB Rolling force sensor PFVL 141C-18.0 MM, with connectors (# 3BSE024403R53)
HIRSCHMANN Hirschmann rod end， SFCP 10
ASSOCIATED SPRING D12260 彈簧
NELSON 92-25-44 噴嘴
Ari-Armaturen 23.046DN50 PN 25
Kuka CEEHAND|EPZH500-3
SBS SB-1450-G 平衡頭
unioeler EOS-H3000, DC24V, 8VA 自動注油器
RITTAL AE1045.500
ROHACELL ROHACELL 110WF 2160*1100*28
Chiaravalli Kupplungshülse GF 42 N* 管接頭
Schlick 630-R1/4-2.5-A4；R1/4 2～4bar 10.1～16.8m3;stainless steel 噴嘴
Multi-Contact 30.0026 插頭
Walther SP-006-2-L0612 接頭
SIEMENS 6ES7193-6CP01-2MA0
monacor TVLCD-920COL TFT LCD MONITOR 12V/300MA Serial-NO.Z09/006311-02
SIEMENS 6SL3 210-1KE14-3AB1
Kuka ROBOTHARNESS|KRC4Rob.cablesetKR150R3100
ebmpapst 931.6355.001，24VDC，93W 直流電機
HARTING
LEONI C02136-13-071
ENSAT SB307000080100
SANKYO SBLS 80 千斤頂
Honsberg VOR-015WM0080 流量傳感器
Kraus & Naimer KG125T103/D-A099STM 旋鈕開關
walther electric 63A 5P 400V 6h IP67 269 插頭
Rexroth 3842527866 減速機
TR LA66K 312-02399 PB550MZR
Phoenix IB IL 24 DI 8-PAC
heidenhain 519697-01 光柵尺讀數頭
ihs-handling Sleeve D-12 L-20 DIN ISO 3547-1
NIMAK 11-59D359701
Dopag RING 37.26.111
PR electronics 5105B
LOENNE 3~Mot 7BA132M02V 電機
Spieth MSR 80.2 M80*2 液壓鎖緊螺母
TR IOH58-00020 編碼器
ROMHELD 1942-017 支撐架
Ferdinand Gross DIN 988 PS ST 45x55x1 墊片
Sugino SFB-6080
"EEPOS 0022007 safety system girder "
HARTING 0914.002.4501
Crane Torque star , cert.no:58513 扭矩
DANFOSS CP410-1-B-8S-0 止回閥
fairchild 4516A 流量計
parker 638A023F0STOPCA000RD2
SCHAFFNER FN 256-64/52,3-phase + neutral filter 64A FN 256 terminal connection 濾波器
estar M1N1COD-T-11/30 B 2000 R1 F 527 編碼器
BMS INDUSTRIE MAGNET ?13 Lg20 rectifié h6 92.07.13
EBARA 1625100004E 密封件
KTR R4242/ST/92SHA/1-40/1-60 聯軸器
SUN HDM-S 1CXO-A3
Elektror HRD65(380V、50Hz、7.5KW、5800rpm) 風機
TR LA42K 311-00191 位移傳感器
Panduit GS4MT
SCHNEIDER LUCAX6BL 8A 自動控制器
內部環境也就是企業內部的控制環境，通常包括企業的組織結構、企業文化等，隨著企業管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運行模式效果逐漸凸顯。但是，企業在重視內部控制的同時，還存在著流程環節繁復、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內部控制目標“確保組織有效運行”相違背。一方面，由于企業內部組織機構職能設置存在交叉，不同崗位的權利與責任界定較為模糊，從而導致企業內部控制不能起到有效的監督作用，也使得企業的內部控制無法有效適應體制與市場的變化。另一方面，企業員工由于受到自身專業技術與文化程度的限制，對于內控制度根本意義的理解還存在誤區，進而影響了內部控制執行的有效性，也影響了內部控制的執行效果。
（二）風險評估
伴隨著市場經濟的不斷發展，外部環境的變化會對企業的經營風險造成巨大的影響，風險一直是企業內部控制需要重點關注的對象，企業應當正確識別企業需要應對的風險、做出恰當評估并即時給出相應的控制措施。但是，煙草商業企業作為受到專賣體制保護的國有控股企業，長期以來往往經營風險意識淡薄，缺乏對風險的識別、預判能力，如：資產風險、經營活動風險、內外環境風險、信息系統風險、合法性風險等。然而，實務工作中煙草商業企業往往很少將企業實際情況與各種風險因素的重要程度相聯系，導致了對風險重要程度識別的失敗。另外，對于評估出的高風險領域，煙草商業企業目前仍然缺乏系統性的對策方法來有效降低風險。
（三）控制活動
控制活動是企業為了確保內部控制制度得以有效實施而采取的程序與方法，控制活動是內部控制管理中較為重要的環節。在確保依法管理、規范管理的前提下，煙草行業近年來通過加強預算管理、審計監督、紀檢巡查、建立質量管理體系等手段來規范各項經營業務活動，但由于控制手段更新跟不上市場節奏的變化，仍然會存在管理的“真空”，且企業內部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業內部管理活動難以適應精益管理的要求。同時，部分控制活動在設計時，缺乏前期的全面調研，因此產生了控制與實際工作流程相脫節的情況。例如：預算定額標準的缺項與滯后、監督檢查環節滯后于工作流程變化等，這些問題會導致控制活動流于形式，使得內部控制不能得到有效的執行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內部控制全過程的橋梁，能夠促進內部控制高效、穩健的執行。在信息大爆炸的時代，煙草行業基本搭建完成了初具規模的信息平臺，但在信息溝通的及時性、完整性、準確性上仍有進一步提升的空間。一些企業內部通知文件精神的發布利用于辦公系統，但對于內容的會審，實際工作開展的安排較多依賴于傳統會議的形式，傳統、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準確性。另外，企業還存在信息傳遞渠道狹窄的問題，這使得內部控制活動的開展多只能是事后監督整改而非前期的介入糾正，使得內部控制的目標不能得到有效實現。同時，企業還存在信息系統維護更新延遲的問題，導致無法一時間接收到外部市場訊息，進而導致了技術革新、產品營銷、消費者需求調研工作上會處于被動的局面。
（五）內部監督
隨著煙草行業對于嚴格規范管理要求的不斷深入，企業內部的各項監督工作得到了越來越多的重視，內部控制系統的監督評價包括了事前、事中以及事后三個部分，且表現出持續性的特征。但是，企業還存在各方監督在職能上交叉的問題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導致檢查評價標準不一致，從而影響了監督檢查的客觀性與準確性，影響了內部控制的運行效果。例如：內部審計在基建、專賣執法、卷煙營銷專業知識有限，監察整頓部門與各條線專業部門的配合度較低，工作質量檢查、績效目標考核、管理規范化檢查各自權限分散存在重復，造成了不必要的勞動力浪費。
二、煙草商業公司內部控制管理改進途徑
內部控制是提高企業經營管理水平和風險防范能力的有效手段，也是實現企業高質量發展的長效保障機制。有效的內部控制能提高企業管理效率，精簡管理流程，降低管理成本，優化資源配置方式，協調推進機制的建設完善。煙草商業企業只有充分對標行業水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規范管理的前提下，提高企業經營管理和內部運行的效能。
（一）完善內部控制環境
1.優化組織結構與權責分派體系。任何企業經營的目標都是以小的資源耗費獲取大的利潤，為了達到這個目標，企業依照自身發展實際與特色構建合理的組織結構，并通過組織結構對整個公司的權責進行劃分。為了進一步保證內部控制的有效運行，企業應當進一步優化組織結構，進一步明確責任劃分工作。例如：目前大多煙草商業公司下設“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財務管理部、人力資源部、綜合管理部、營銷部、專賣稽查支隊、專賣監督管理科、專賣內管派駐辦，公司必須對各部門的分工定位、崗位職責合理安排內控層級，各司其職，分別承擔起各自的控制權責，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時，要在各部室之間設置不相容職能，形成控制的內部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開展各項工作，兼顧效率與規范。2.營造進取、和諧的企業文化。企業文化應當能夠反映本企業的企業形象、企業理念、企業價值觀，并與企業的規章制度、企業的內外部環境相適應。一方面，企業應當完善并積極弘揚本企業的企業文化，加強企業文化與內部控制的相互融合，提高內部控制運行的效率。另一方面，企業應當加強員工對企業文化的學習與認知，只有將內控理念充分融入到企業文化中，使員工將其內化于心、外化于行，才會真正做到自覺遵守各項規章管理制度，才能切實保障企業文化得到傳承、企業內部控制得到有效執行。
（二）加強企業內部風險控制
1.提高員工的風險意識。“思想引導行動”，因此要想加強企業風險控制能力先應當提高企業內部全體員工的風險意識，使其認識到風險控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設置的內涵、權責分離的必要性以及互相監督的重要性，進而才能在工作中更好地履行崗位職責、更好地配合企業開展風險評估、風險控制工作等，從而提高企業整體的風險防范能力。2.建立風險評價體系。風險評價是指以內部控制目標為導向，對影響目標實現的風險因素展開評估并評估風險發生的可能性及其造成影響的嚴重程度，進而依據成本效益法則建立佳的內部控制系統的過程。雖然煙草行業受國家《煙草專賣法》的保護，但也應該充分認清形勢，在卷煙營銷、多元化經營、資產管理、財務管理領域，對風險進行分類、評估風險發生的可能性大小并分析風險產生的原因，從而設計相應的管控流程進行風險識別、應對、控制、報告，避免風險對企業造成重大損失。只有加強專業部門建設，加強對煙草商業企業運營的各個重要業務環節的風險控制，促進風險評價部門人員運用專業知識針對性地開展風險評價工作，才能不斷加強風險識別能力，才不于在風險降臨時手足無措，進而才會使自身的損失降為小。
（三）改進內部控制活動
1.規范內部控制管理制度。管理制度是員工在生產經營活動中需要共同遵守的規定和準則，如果沒有完備的規范性的管理制度，企業的經濟活動就不可能正常運作。在管理手段飛速更新的時代，外部環境不斷變化、新的業務活動與經營事務不斷地涌現。因此，只有勤于調研、實事求是，系統性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時俱進、及時完善并規范內部控制制度，才能避免管理的真空。2.構建核心控制體系。先，應當加強預算管控體系建設。根據宏觀經濟運行的總體趨勢和卷煙銷售市場的新形勢，煙草商業企業應當結合集團年度稅利目標，有計劃地籌劃好銷量、結構、成本費用、稅利等項目之間的關系，密切關注核心指標的完成情況，加強與計劃、營銷、生產等部門的配合，保證各部門工作的協調開展。企業應當加強對整個生產經營過程的精準調控，而不是僅限于某一環節，且應當對核心指標預算重點關注，努力實現預算管理的精益化。其次，應當加強資產管控體系建設。企業內部控制目標之一是要保證企業資產的安全與穩定，因此企業在進一步關注資產安全性與收益性的同時還要不斷提升資產投入與資產運行對企業整體經濟運行質量的貢獻度。例如：開展企業資源性資產的清查統計工作，從而利于管理者全面掌握權證管理情況；研究集團大平臺優良資產“專管共用，資源共享”的有效機制，對發現的權屬不清、權證不全、賬實不符、變更不及時的資產及時提出整改、明晰其產權關系，從而強化資產管理能力。再其次，還應當加強戰略管控體系建設。企業的經營活動終都應當圍繞企業戰略展開，因此應當構建戰略、計劃、預算、考核為一體的閉環。企業應根據企業的戰略發展需要，結合企業的戰略目標合理對工作計劃進行分解，形成以戰略為導向的精準預算控制以及關鍵績效指標考核，并加強對相關工作的動態監督，保證戰略落地以及有效實施。
（四）優化內部控制信息溝通
1.構建高效辦公自動化系統。企業應當依托信息化電子設備，建立起信息溝通的平臺，收集、處理并傳遞企業信息，從而實現信息在企業內部高效、快速、準確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業內部管理活動的執行效率，另一方面信息化辦公系統有利于防止信息不對稱造成的決策失誤與制度執行不到位。2.盤活企業“大數據時代”的數據資產。隨著“大數據時代”的來臨，企業應當加強各個平臺各類數據之間的互聯互通。同時，企業應當借助信息化工具，整合海量數據資源，拓展數據分析領域，強化對現有經營信息的深度挖掘和有效利用。企業可以加強對相應專業人員的引進與培養，從而提高企業數據分析效率，使得數據利用對企業管理者的經營策劃起到持續可靠的幫助，進一步盤活企業的數據資產，使其為企業經濟運行管理提供有力的支持。3.筑好信息數據安全防線。在依賴信息化技術手段開展信息的傳遞溝通工作時，企業應當尤其注意信息系統的安全防范。應當建立相應的保密制度、設置相應的接觸權限，對于涉密信息，要嚴格按照保密制度進行加密處理以及權限受控。除了加強內部數據安全網的建設，企業應當牢筑面向外部的數據安全“防護墻”，企業應當重視信息系統運維商對于系統數據的各項權限，從而將風險控制在可接受范圍內。
（五）強化內部控制監督
1.強化內部審計的獨立性。內部控制、內部審計與紀檢監察都是公司監督體系的重要組成部分，三者可以形成聯動的“三角形”監督架構。而內部審計工作在內部控制的監督要素中顯得格外重要，企業應當加強對內部審計獨立性的建設。一方面，企業的內部審計機構應當嚴格獨立于其他部門，內部審計部門的人員應當由明確的職責界定，擁有其獨立的權力與責任。另一方面，內部審計部門的人員應當具備專業相關的獨立性。該部門人員應當能夠對煙草商業企業的各項業務活動展開獨立客觀的評價與監督。2.構建綜合監督評價體系。企業應當形成內部控制、內部審計與紀檢監察相結合的綜合監督評價體系，使得“三方合力”，共同為企業的平穩運行保駕護航。同時，除了嚴格的監督制度，企業還應當配備與之相對應的評價考核制度。將綜合監督的結果與整改效果及相應人員的績效考評相結合，促進企業內部問題的發現與整改，從而促進企業內部環境的優化與企業的良性發展。
三、結語
加強企業內部控制建設，是適應經濟化發展的需要，是國有企業保持競爭力的有效措施，是我國經濟持續快速健康發展的有效保證。企業應當解放思想，大膽探索，勇于實踐，循序漸進，加快建立起適合我國國情的企業內部控制制度，才能促進國有企業管理的加強，效益的提升，進而有利于推動我國社會主義現代化建設事業。
Rexroth 4WRZ16W6-150-7X/6EG24N9TK4/D3M 油壓傳動閥
Moeller PKZMO-1.6
Fibro 206.71.025.056
MENNEKES 3918;110V,16A,3P
Walterscheid COMPRESSION SPRING R40X3.2X82 管接頭
DENISON code: 024-03484-000S ,T6C-025-1L00-A1 油壓傳動閥
emecanique IBS IL 24 PWR IN-PAC
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KRAUS&NAIMER KG20 T103/78 KL51 按鈕開關
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Druck PTX5072-TC-A1-CA-HO-PA 0.8 bis 1.2 bar Absolutdruck mit Stecker von Firma Hirschmann 壓力變送器
SCHNIER HST 01/01 電源
Gunnebo 71541021[FOS91D
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Newtons4th Ltd Low Frequency Injection Modul 接口模塊
MAKITA 9553HB Φ100
Maier H232L/1108354
Staubli RBE 08.1102/IC/HPI/OS 快速插拔式單向閥
Rexroth see the excel 氣壓缸
Ringfeder 25*30 RFN 8006 22401 聯軸器
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SAM Tools MC-25-RC 扭力扳手
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SCHMERSAL m3v4d330-11y-m20 限位開關
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KRITEC PT 100-20m 47-39781140000 溫度傳感器
Voith SMR-D13414 22000100110
SBS SB-2550-L 平衡器
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SCHMERSAL AZM 161-B1 安裝支架
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parker PV140R1K1T1NSLC with Motor pumps 柱塞泵
GKN Stromag AG 51_540_BM1Z_499 Auftr.Nr 182020/10 Nr 0003
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ROSSI HB2Z100LB4 B5 電機
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Rubsamen und Herr LV 700 230V 過濾器
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Verder VA25-PP-TF 隔膜泵
Weidmuller Box with 4 sockets female type: Type: 124 32 (A) - 6h / 380 -415 V (AC) water proof socket IP 44/54 16 (A) - 6 h / 50-60 Hz/220-250 V (AC) 2P + E
Mahle Pi 5105 PS 6 濾芯
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MINIMAX FUX 3001 L1 Art:Nr.:760296
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Fluid-o-Tech MK204XE1PV00000
SIEMENS 5ST3 710
Turck MTS RHM0510MR021A01
Kubler 8 5800 1265 0500 NR 2004/0605/1
Gemue DN80 SS60080M5E 蝶閥
AB 440N-S32022 440NS32022，Artikel.6804207 安全開關
Legris 1025U1004
GMC SINEAX U543 Ar-Nr:-4L300 電壓變送器
Baumer ZADM 023H151.0001 感應傳感器
CEAG GHG5117306R0001 插頭
finder 090.33for90.21 接口模塊
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SIKO DA08-2222 計數器
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MERLETT 926015 Merlett CRISTALLO ATOSSICO FOOD QUALITY(COMMN32125/3946) φI.D.30mm φO.D.40mm 50M
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SMC F08-2000-M12-M
P+F RHI90N/OIAK1R61N/01024
IEPIDCS ValueCAN3 without software
Rexroth R911339323 FWA-INDRV*-MPB-18VRS-D5-1-SNC-NN 軟件
SICK WT12L-2BB50 1017904
TEHALIT DNG75050 通道
KOSTYRKA 5315.20
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SIEMENS 3RH2131-1BB40
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finder 99.01.9.024.99 接口模塊
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hydac NF BN/HC 1310 DP 10 D2.1/-LED
I.P. SLUITSYSTEMEN 291108, DOOR KEY
Donaldson FF 30/30 86226274001
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SICK DT20Hi-P244B
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SIEMENS 6FC5211-0AA00-0AA0
Rexroth A10VSO 45 DRG/31R-PPA12K57
Newtons4th Ltd PSMComm-Software 軟件
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AKM AKM3440112-TD111-8.0,with power supply AKM48515-1
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RHEINTACHO 5843.008
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National Instruments Germany GmbH 782616-01
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legrand 004876 接線端子
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wieland 80.063.5026.1 繼電器
內部環境也就是企業內部的控制環境，通常包括企業的組織結構、企業文化等，隨著企業管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運行模式效果逐漸凸顯。但是，企業在重視內部控制的同時，還存在著流程環節繁復、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內部控制目標“確保組織有效運行”相違背。一方面，由于企業內部組織機構職能設置存在交叉，不同崗位的權利與責任界定較為模糊，從而導致企業內部控制不能起到有效的監督作用，也使得企業的內部控制無法有效適應體制與市場的變化。另一方面，企業員工由于受到自身專業技術與文化程度的限制，對于內控制度根本意義的理解還存在誤區，進而影響了內部控制執行的有效性，也影響了內部控制的執行效果。
（二）風險評估
伴隨著市場經濟的不斷發展，外部環境的變化會對企業的經營風險造成巨大的影響，風險一直是企業內部控制需要重點關注的對象，企業應當正確識別企業需要應對的風險、做出恰當評估并即時給出相應的控制措施。但是，煙草商業企業作為受到專賣體制保護的國有控股企業，長期以來往往經營風險意識淡薄，缺乏對風險的識別、預判能力，如：資產風險、經營活動風險、內外環境風險、信息系統風險、合法性風險等。然而，實務工作中煙草商業企業往往很少將企業實際情況與各種風險因素的重要程度相聯系，導致了對風險重要程度識別的失敗。另外，對于評估出的高風險領域，煙草商業企業目前仍然缺乏系統性的對策方法來有效降低風險。
（三）控制活動
控制活動是企業為了確保內部控制制度得以有效實施而采取的程序與方法，控制活動是內部控制管理中較為重要的環節。在確保依法管理、規范管理的前提下，煙草行業近年來通過加強預算管理、審計監督、紀檢巡查、建立質量管理體系等手段來規范各項經營業務活動，但由于控制手段更新跟不上市場節奏的變化，仍然會存在管理的“真空”，且企業內部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業內部管理活動難以適應精益管理的要求。同時，部分控制活動在設計時，缺乏前期的全面調研，因此產生了控制與實際工作流程相脫節的情況。例如：預算定額標準的缺項與滯后、監督檢查環節滯后于工作流程變化等，這些問題會導致控制活動流于形式，使得內部控制不能得到有效的執行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內部控制全過程的橋梁，能夠促進內部控制高效、穩健的執行。在信息大爆炸的時代，煙草行業基本搭建完成了初具規模的信息平臺，但在信息溝通的及時性、完整性、準確性上仍有進一步提升的空間。一些企業內部通知文件精神的發布利用于辦公系統，但對于內容的會審，實際工作開展的安排較多依賴于傳統會議的形式，傳統、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準確性。另外，企業還存在信息傳遞渠道狹窄的問題，這使得內部控制活動的開展多只能是事后監督整改而非前期的介入糾正，使得內部控制的目標不能得到有效實現。同時，企業還存在信息系統維護更新延遲的問題，導致無法一時間接收到外部市場訊息，進而導致了技術革新、產品營銷、消費者需求調研工作上會處于被動的局面。
（五）內部監督
隨著煙草行業對于嚴格規范管理要求的不斷深入，企業內部的各項監督工作得到了越來越多的重視，內部控制系統的監督評價包括了事前、事中以及事后三個部分，且表現出持續性的特征。但是，企業還存在各方監督在職能上交叉的問題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導致檢查評價標準不一致，從而影響了監督檢查的客觀性與準確性，影響了內部控制的運行效果。例如：內部審計在基建、專賣執法、卷煙營銷專業知識有限，監察整頓部門與各條線專業部門的配合度較低，工作質量檢查、績效目標考核、管理規范化檢查各自權限分散存在重復，造成了不必要的勞動力浪費。
二、煙草商業公司內部控制管理改進途徑
內部控制是提高企業經營管理水平和風險防范能力的有效手段，也是實現企業高質量發展的長效保障機制。有效的內部控制能提高企業管理效率，精簡管理流程，降低管理成本，優化資源配置方式，協調推進機制的建設完善。煙草商業企業只有充分對標行業水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規范管理的前提下，提高企業經營管理和內部運行的效能。
（一）完善內部控制環境
1.優化組織結構與權責分派體系。任何企業經營的目標都是以小的資源耗費獲取大的利潤，為了達到這個目標，企業依照自身發展實際與特色構建合理的組織結構，并通過組織結構對整個公司的權責進行劃分。為了進一步保證內部控制的有效運行，企業應當進一步優化組織結構，進一步明確責任劃分工作。例如：目前大多煙草商業公司下設“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財務管理部、人力資源部、綜合管理部、營銷部、專賣稽查支隊、專賣監督管理科、專賣內管派駐辦，公司必須對各部門的分工定位、崗位職責合理安排內控層級，各司其職，分別承擔起各自的控制權責，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時，要在各部室之間設置不相容職能，形成控制的內部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開展各項工作，兼顧效率與規范。2.營造進取、和諧的企業文化。企業文化應當能夠反映本企業的企業形象、企業理念、企業價值觀，并與企業的規章制度、企業的內外部環境相適應。一方面，企業應當完善并積極弘揚本企業的企業文化，加強企業文化與內部控制的相互融合，提高內部控制運行的效率。另一方面，企業應當加強員工對企業文化的學習與認知，只有將內控理念充分融入到企業文化中，使員工將其內化于心、外化于行，才會真正做到自覺遵守各項規章管理制度，才能切實保障企業文化得到傳承、企業內部控制得到有效執行。
（二）加強企業內部風險控制
1.提高員工的風險意識。“思想引導行動”，因此要想加強企業風險控制能力先應當提高企業內部全體員工的風險意識，使其認識到風險控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設置的內涵、權責分離的必要性以及互相監督的重要性，進而才能在工作中更好地履行崗位職責、更好地配合企業開展風險評估、風險控制工作等，從而提高企業整體的風險防范能力。2.建立風險評價體系。風險評價是指以內部控制目標為導向，對影響目標實現的風險因素展開評估并評估風險發生的可能性及其造成影響的嚴重程度，進而依據成本效益法則建立佳的內部控制系統的過程。雖然煙草行業受國家《煙草專賣法》的保護，但也應該充分認清形勢，在卷煙營銷、多元化經營、資產管理、財務管理領域，對風險進行分類、評估風險發生的可能性大小并分析風險產生的原因，從而設計相應的管控流程進行風險識別、應對、控制、報告，避免風險對企業造成重大損失。只有加強專業部門建設，加強對煙草商業企業運營的各個重要業務環節的風險控制，促進風險評價部門人員運用專業知識針對性地開展風險評價工作，才能不斷加強風險識別能力，才不于在風險降臨時手足無措，進而才會使自身的損失降為小。
（三）改進內部控制活動
1.規范內部控制管理制度。管理制度是員工在生產經營活動中需要共同遵守的規定和準則，如果沒有完備的規范性的管理制度，企業的經濟活動就不可能正常運作。在管理手段飛速更新的時代，外部環境不斷變化、新的業務活動與經營事務不斷地涌現。因此，只有勤于調研、實事求是，系統性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時俱進、及時完善并規范內部控制制度，才能避免管理的真空。2.構建核心控制體系。先，應當加強預算管控體系建設。根據宏觀經濟運行的總體趨勢和卷煙銷售市場的新形勢，煙草商業企業應當結合集團年度稅利目標，有計劃地籌劃好銷量、結構、成本費用、稅利等項目之間的關系，密切關注核心指標的完成情況，加強與計劃、營銷、生產等部門的配合，保證各部門工作的協調開展。企業應當加強對整個生產經營過程的精準調控，而不是僅限于某一環節，且應當對核心指標預算重點關注，努力實現預算管理的精益化。其次，應當加強資產管控體系建設。企業內部控制目標之一是要保證企業資產的安全與穩定，因此企業在進一步關注資產安全性與收益性的同時還要不斷提升資產投入與資產運行對企業整體經濟運行質量的貢獻度。例如：開展企業資源性資產的清查統計工作，從而利于管理者全面掌握權證管理情況；研究集團大平臺優良資產“專管共用，資源共享”的有效機制，對發現的權屬不清、權證不全、賬實不符、變更不及時的資產及時提出整改、明晰其產權關系，從而強化資產管理能力。再其次，還應當加強戰略管控體系建設。企業的經營活動終都應當圍繞企業戰略展開，因此應當構建戰略、計劃、預算、考核為一體的閉環。企業應根據企業的戰略發展需要，結合企業的戰略目標合理對工作計劃進行分解，形成以戰略為導向的精準預算控制以及關鍵績效指標考核，并加強對相關工作的動態監督，保證戰略落地以及有效實施。
（四）優化內部控制信息溝通
1.構建高效辦公自動化系統。企業應當依托信息化電子設備，建立起信息溝通的平臺，收集、處理并傳遞企業信息，從而實現信息在企業內部高效、快速、準確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業內部管理活動的執行效率，另一方面信息化辦公系統有利于防止信息不對稱造成的決策失誤與制度執行不到位。2.盤活企業“大數據時代”的數據資產。隨著“大數據時代”的來臨，企業應當加強各個平臺各類數據之間的互聯互通。同時，企業應當借助信息化工具，整合海量數據資源，拓展數據分析領域，強化對現有經營信息的深度挖掘和有效利用。企業可以加強對相應專業人員的引進與培養，從而提高企業數據分析效率，使得數據利用對企業管理者的經營策劃起到持續可靠的幫助，進一步盤活企業的數據資產，使其為企業經濟運行管理提供有力的支持。3.筑好信息數據安全防線。在依賴信息化技術手段開展信息的傳遞溝通工作時，企業應當尤其注意信息系統的安全防范。應當建立相應的保密制度、設置相應的接觸權限，對于涉密信息，要嚴格按照保密制度進行加密處理以及權限受控。除了加強內部數據安全網的建設，企業應當牢筑面向外部的數據安全“防護墻”，企業應當重視信息系統運維商對于系統數據的各項權限，從而將風險控制在可接受范圍內。
（五）強化內部控制監督
1.強化內部審計的獨立性。內部控制、內部審計與紀檢監察都是公司監督體系的重要組成部分，三者可以形成聯動的“三角形”監督架構。而內部審計工作在內部控制的監督要素中顯得格外重要，企業應當加強對內部審計獨立性的建設。一方面，企業的內部審計機構應當嚴格獨立于其他部門，內部審計部門的人員應當由明確的職責界定，擁有其獨立的權力與責任。另一方面，內部審計部門的人員應當具備專業相關的獨立性。該部門人員應當能夠對煙草商業企業的各項業務活動展開獨立客觀的評價與監督。2.構建綜合監督評價體系。企業應當形成內部控制、內部審計與紀檢監察相結合的綜合監督評價體系，使得“三方合力”，共同為企業的平穩運行保駕護航。同時，除了嚴格的監督制度，企業還應當配備與之相對應的評價考核制度。將綜合監督的結果與整改效果及相應人員的績效考評相結合，促進企業內部問題的發現與整改，從而促進企業內部環境的優化與企業的良性發展。
三、結語
加強企業內部控制建設，是適應經濟化發展的需要，是國有企業保持競爭力的有效措施，是我國經濟持續快速健康發展的有效保證。企業應當解放思想，大膽探索，勇于實踐，循序漸進，加快建立起適合我國國情的企業內部控制制度，才能促進國有企業管理的加強，效益的提升，進而有利于推動我國社會主義現代化建設事業。
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ABB 3HAC026525-001
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Thomson SSETWNM30DD , 101-777
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內部環境也就是企業內部的控制環境，通常包括企業的組織結構、企業文化等，隨著企業管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運行模式效果逐漸凸顯。但是，企業在重視內部控制的同時，還存在著流程環節繁復、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內部控制目標“確保組織有效運行”相違背。一方面，由于企業內部組織機構職能設置存在交叉，不同崗位的權利與責任界定較為模糊，從而導致企業內部控制不能起到有效的監督作用，也使得企業的內部控制無法有效適應體制與市場的變化。另一方面，企業員工由于受到自身專業技術與文化程度的限制，對于內控制度根本意義的理解還存在誤區，進而影響了內部控制執行的有效性，也影響了內部控制的執行效果。
（二）風險評估
伴隨著市場經濟的不斷發展，外部環境的變化會對企業的經營風險造成巨大的影響，風險一直是企業內部控制需要重點關注的對象，企業應當正確識別企業需要應對的風險、做出恰當評估并即時給出相應的控制措施。但是，煙草商業企業作為受到專賣體制保護的國有控股企業，長期以來往往經營風險意識淡薄，缺乏對風險的識別、預判能力，如：資產風險、經營活動風險、內外環境風險、信息系統風險、合法性風險等。然而，實務工作中煙草商業企業往往很少將企業實際情況與各種風險因素的重要程度相聯系，導致了對風險重要程度識別的失敗。另外，對于評估出的高風險領域，煙草商業企業目前仍然缺乏系統性的對策方法來有效降低風險。
（三）控制活動
控制活動是企業為了確保內部控制制度得以有效實施而采取的程序與方法，控制活動是內部控制管理中較為重要的環節。在確保依法管理、規范管理的前提下，煙草行業近年來通過加強預算管理、審計監督、紀檢巡查、建立質量管理體系等手段來規范各項經營業務活動，但由于控制手段更新跟不上市場節奏的變化，仍然會存在管理的“真空”，且企業內部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業內部管理活動難以適應精益管理的要求。同時，部分控制活動在設計時，缺乏前期的全面調研，因此產生了控制與實際工作流程相脫節的情況。例如：預算定額標準的缺項與滯后、監督檢查環節滯后于工作流程變化等，這些問題會導致控制活動流于形式，使得內部控制不能得到有效的執行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內部控制全過程的橋梁，能夠促進內部控制高效、穩健的執行。在信息大爆炸的時代，煙草行業基本搭建完成了初具規模的信息平臺，但在信息溝通的及時性、完整性、準確性上仍有進一步提升的空間。一些企業內部通知文件精神的發布利用于辦公系統，但對于內容的會審，實際工作開展的安排較多依賴于傳統會議的形式，傳統、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準確性。另外，企業還存在信息傳遞渠道狹窄的問題，這使得內部控制活動的開展多只能是事后監督整改而非前期的介入糾正，使得內部控制的目標不能得到有效實現。同時，企業還存在信息系統維護更新延遲的問題，導致無法一時間接收到外部市場訊息，進而導致了技術革新、產品營銷、消費者需求調研工作上會處于被動的局面。
（五）內部監督
隨著煙草行業對于嚴格規范管理要求的不斷深入，企業內部的各項監督工作得到了越來越多的重視，內部控制系統的監督評價包括了事前、事中以及事后三個部分，且表現出持續性的特征。但是，企業還存在各方監督在職能上交叉的問題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導致檢查評價標準不一致，從而影響了監督檢查的客觀性與準確性，影響了內部控制的運行效果。例如：內部審計在基建、專賣執法、卷煙營銷專業知識有限，監察整頓部門與各條線專業部門的配合度較低，工作質量檢查、績效目標考核、管理規范化檢查各自權限分散存在重復，造成了不必要的勞動力浪費。
二、煙草商業公司內部控制管理改進途徑
內部控制是提高企業經營管理水平和風險防范能力的有效手段，也是實現企業高質量發展的長效保障機制。有效的內部控制能提高企業管理效率，精簡管理流程，降低管理成本，優化資源配置方式，協調推進機制的建設完善。煙草商業企業只有充分對標行業水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規范管理的前提下，提高企業經營管理和內部運行的效能。
（一）完善內部控制環境
1.優化組織結構與權責分派體系。任何企業經營的目標都是以小的資源耗費獲取大的利潤，為了達到這個目標，企業依照自身發展實際與特色構建合理的組織結構，并通過組織結構對整個公司的權責進行劃分。為了進一步保證內部控制的有效運行，企業應當進一步優化組織結構，進一步明確責任劃分工作。例如：目前大多煙草商業公司下設“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財務管理部、人力資源部、綜合管理部、營銷部、專賣稽查支隊、專賣監督管理科、專賣內管派駐辦，公司必須對各部門的分工定位、崗位職責合理安排內控層級，各司其職，分別承擔起各自的控制權責，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時，要在各部室之間設置不相容職能，形成控制的內部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開展各項工作，兼顧效率與規范。2.營造進取、和諧的企業文化。企業文化應當能夠反映本企業的企業形象、企業理念、企業價值觀，并與企業的規章制度、企業的內外部環境相適應。一方面，企業應當完善并積極弘揚本企業的企業文化，加強企業文化與內部控制的相互融合，提高內部控制運行的效率。另一方面，企業應當加強員工對企業文化的學習與認知，只有將內控理念充分融入到企業文化中，使員工將其內化于心、外化于行，才會真正做到自覺遵守各項規章管理制度，才能切實保障企業文化得到傳承、企業內部控制得到有效執行。
（二）加強企業內部風險控制
1.提高員工的風險意識。“思想引導行動”，因此要想加強企業風險控制能力先應當提高企業內部全體員工的風險意識，使其認識到風險控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設置的內涵、權責分離的必要性以及互相監督的重要性，進而才能在工作中更好地履行崗位職責、更好地配合企業開展風險評估、風險控制工作等，從而提高企業整體的風險防范能力。2.建立風險評價體系。風險評價是指以內部控制目標為導向，對影響目標實現的風險因素展開評估并評估風險發生的可能性及其造成影響的嚴重程度，進而依據成本效益法則建立佳的內部控制系統的過程。雖然煙草行業受國家《煙草專賣法》的保護，但也應該充分認清形勢，在卷煙營銷、多元化經營、資產管理、財務管理領域，對風險進行分類、評估風險發生的可能性大小并分析風險產生的原因，從而設計相應的管控流程進行風險識別、應對、控制、報告，避免風險對企業造成重大損失。只有加強專業部門建設，加強對煙草商業企業運營的各個重要業務環節的風險控制，促進風險評價部門人員運用專業知識針對性地開展風險評價工作，才能不斷加強風險識別能力，才不于在風險降臨時手足無措，進而才會使自身的損失降為小。
（三）改進內部控制活動
1.規范內部控制管理制度。管理制度是員工在生產經營活動中需要共同遵守的規定和準則，如果沒有完備的規范性的管理制度，企業的經濟活動就不可能正常運作。在管理手段飛速更新的時代，外部環境不斷變化、新的業務活動與經營事務不斷地涌現。因此，只有勤于調研、實事求是，系統性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時俱進、及時完善并規范內部控制制度，才能避免管理的真空。2.構建核心控制體系。先，應當加強預算管控體系建設。根據宏觀經濟運行的總體趨勢和卷煙銷售市場的新形勢，煙草商業企業應當結合集團年度稅利目標，有計劃地籌劃好銷量、結構、成本費用、稅利等項目之間的關系，密切關注核心指標的完成情況，加強與計劃、營銷、生產等部門的配合，保證各部門工作的協調開展。企業應當加強對整個生產經營過程的精準調控，而不是僅限于某一環節，且應當對核心指標預算重點關注，努力實現預算管理的精益化。其次，應當加強資產管控體系建設。企業內部控制目標之一是要保證企業資產的安全與穩定，因此企業在進一步關注資產安全性與收益性的同時還要不斷提升資產投入與資產運行對企業整體經濟運行質量的貢獻度。例如：開展企業資源性資產的清查統計工作，從而利于管理者全面掌握權證管理情況；研究集團大平臺優良資產“專管共用，資源共享”的有效機制，對發現的權屬不清、權證不全、賬實不符、變更不及時的資產及時提出整改、明晰其產權關系，從而強化資產管理能力。再其次，還應當加強戰略管控體系建設。企業的經營活動終都應當圍繞企業戰略展開，因此應當構建戰略、計劃、預算、考核為一體的閉環。企業應根據企業的戰略發展需要，結合企業的戰略目標合理對工作計劃進行分解，形成以戰略為導向的精準預算控制以及關鍵績效指標考核，并加強對相關工作的動態監督，保證戰略落地以及有效實施。
（四）優化內部控制信息溝通
1.構建高效辦公自動化系統。企業應當依托信息化電子設備，建立起信息溝通的平臺，收集、處理并傳遞企業信息，從而實現信息在企業內部高效、快速、準確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業內部管理活動的執行效率，另一方面信息化辦公系統有利于防止信息不對稱造成的決策失誤與制度執行不到位。2.盤活企業“大數據時代”的數據資產。隨著“大數據時代”的來臨，企業應當加強各個平臺各類數據之間的互聯互通。同時，企業應當借助信息化工具，整合海量數據資源，拓展數據分析領域，強化對現有經營信息的深度挖掘和有效利用。企業可以加強對相應專業人員的引進與培養，從而提高企業數據分析效率，使得數據利用對企業管理者的經營策劃起到持續可靠的幫助，進一步盤活企業的數據資產，使其為企業經濟運行管理提供有力的支持。3.筑好信息數據安全防線。在依賴信息化技術手段開展信息的傳遞溝通工作時，企業應當尤其注意信息系統的安全防范。應當建立相應的保密制度、設置相應的接觸權限，對于涉密信息，要嚴格按照保密制度進行加密處理以及權限受控。除了加強內部數據安全網的建設，企業應當牢筑面向外部的數據安全“防護墻”，企業應當重視信息系統運維商對于系統數據的各項權限，從而將風險控制在可接受范圍內。
（五）強化內部控制監督
1.強化內部審計的獨立性。內部控制、內部審計與紀檢監察都是公司監督體系的重要組成部分，三者可以形成聯動的“三角形”監督架構。而內部審計工作在內部控制的監督要素中顯得格外重要，企業應當加強對內部審計獨立性的建設。一方面，企業的內部審計機構應當嚴格獨立于其他部門，內部審計部門的人員應當由明確的職責界定，擁有其獨立的權力與責任。另一方面，內部審計部門的人員應當具備專業相關的獨立性。該部門人員應當能夠對煙草商業企業的各項業務活動展開獨立客觀的評價與監督。2.構建綜合監督評價體系。企業應當形成內部控制、內部審計與紀檢監察相結合的綜合監督評價體系，使得“三方合力”，共同為企業的平穩運行保駕護航。同時，除了嚴格的監督制度，企業還應當配備與之相對應的評價考核制度。將綜合監督的結果與整改效果及相應人員的績效考評相結合，促進企業內部問題的發現與整改，從而促進企業內部環境的優化與企業的良性發展。
三、結語
加強企業內部控制建設，是適應經濟化發展的需要，是國有企業保持競爭力的有效措施，是我國經濟持續快速健康發展的有效保證。企業應當解放思想，大膽探索，勇于實踐，循序漸進，加快建立起適合我國國情的企業內部控制制度，才能促進國有企業管理的加強，效益的提升，進而有利于推動我國社會主義現代化建設事業。
DOLD OW5699.01/184/61 DC24V 4350Ω Nr.0037934 繼電器
Hengstler RI58-D/2048EF.47IF 編碼器
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KOBOLD MIK-5NA30AC30R
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Martens Elektronik GmbH ST500-10-0 信號放大器
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HO-MATIC Black rubber plug 油壓傳動閥
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Spohn&Burkhardt VNS022.18AK.EAR.HDUZ,Nr.2064619-2/2,mit encoder OER8G-1(2 pcs)
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Rexroth 0510615326 信號放大器
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Novotechnik GL60 5K0 M150
內部環境也就是企業內部的控制環境，通常包括企業的組織結構、企業文化等，隨著企業管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運行模式效果逐漸凸顯。但是，企業在重視內部控制的同時，還存在著流程環節繁復、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內部控制目標“確保組織有效運行”相違背。一方面，由于企業內部組織機構職能設置存在交叉，不同崗位的權利與責任界定較為模糊，從而導致企業內部控制不能起到有效的監督作用，也使得企業的內部控制無法有效適應體制與市場的變化。另一方面，企業員工由于受到自身專業技術與文化程度的限制，對于內控制度根本意義的理解還存在誤區，進而影響了內部控制執行的有效性，也影響了內部控制的執行效果。
（二）風險評估
伴隨著市場經濟的不斷發展，外部環境的變化會對企業的經營風險造成巨大的影響，風險一直是企業內部控制需要重點關注的對象，企業應當正確識別企業需要應對的風險、做出恰當評估并即時給出相應的控制措施。但是，煙草商業企業作為受到專賣體制保護的國有控股企業，長期以來往往經營風險意識淡薄，缺乏對風險的識別、預判能力，如：資產風險、經營活動風險、內外環境風險、信息系統風險、合法性風險等。然而，實務工作中煙草商業企業往往很少將企業實際情況與各種風險因素的重要程度相聯系，導致了對風險重要程度識別的失敗。另外，對于評估出的高風險領域，煙草商業企業目前仍然缺乏系統性的對策方法來有效降低風險。
（三）控制活動
控制活動是企業為了確保內部控制制度得以有效實施而采取的程序與方法，控制活動是內部控制管理中較為重要的環節。在確保依法管理、規范管理的前提下，煙草行業近年來通過加強預算管理、審計監督、紀檢巡查、建立質量管理體系等手段來規范各項經營業務活動，但由于控制手段更新跟不上市場節奏的變化，仍然會存在管理的“真空”，且企業內部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業內部管理活動難以適應精益管理的要求。同時，部分控制活動在設計時，缺乏前期的全面調研，因此產生了控制與實際工作流程相脫節的情況。例如：預算定額標準的缺項與滯后、監督檢查環節滯后于工作流程變化等，這些問題會導致控制活動流于形式，使得內部控制不能得到有效的執行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內部控制全過程的橋梁，能夠促進內部控制高效、穩健的執行。在信息大爆炸的時代，煙草行業基本搭建完成了初具規模的信息平臺，但在信息溝通的及時性、完整性、準確性上仍有進一步提升的空間。一些企業內部通知文件精神的發布利用于辦公系統，但對于內容的會審，實際工作開展的安排較多依賴于傳統會議的形式，傳統、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準確性。另外，企業還存在信息傳遞渠道狹窄的問題，這使得內部控制活動的開展多只能是事后監督整改而非前期的介入糾正，使得內部控制的目標不能得到有效實現。同時，企業還存在信息系統維護更新延遲的問題，導致無法一時間接收到外部市場訊息，進而導致了技術革新、產品營銷、消費者需求調研工作上會處于被動的局面。
（五）內部監督
隨著煙草行業對于嚴格規范管理要求的不斷深入，企業內部的各項監督工作得到了越來越多的重視，內部控制系統的監督評價包括了事前、事中以及事后三個部分，且表現出持續性的特征。但是，企業還存在各方監督在職能上交叉的問題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導致檢查評價標準不一致，從而影響了監督檢查的客觀性與準確性，影響了內部控制的運行效果。例如：內部審計在基建、專賣執法、卷煙營銷專業知識有限，監察整頓部門與各條線專業部門的配合度較低，工作質量檢查、績效目標考核、管理規范化檢查各自權限分散存在重復，造成了不必要的勞動力浪費。
二、煙草商業公司內部控制管理改進途徑
內部控制是提高企業經營管理水平和風險防范能力的有效手段，也是實現企業高質量發展的長效保障機制。有效的內部控制能提高企業管理效率，精簡管理流程，降低管理成本，優化資源配置方式，協調推進機制的建設完善。煙草商業企業只有充分對標行業水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規范管理的前提下，提高企業經營管理和內部運行的效能。
（一）完善內部控制環境
1.優化組織結構與權責分派體系。任何企業經營的目標都是以小的資源耗費獲取大的利潤，為了達到這個目標，企業依照自身發展實際與特色構建合理的組織結構，并通過組織結構對整個公司的權責進行劃分。為了進一步保證內部控制的有效運行，企業應當進一步優化組織結構，進一步明確責任劃分工作。例如：目前大多煙草商業公司下設“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財務管理部、人力資源部、綜合管理部、營銷部、專賣稽查支隊、專賣監督管理科、專賣內管派駐辦，公司必須對各部門的分工定位、崗位職責合理安排內控層級，各司其職，分別承擔起各自的控制權責，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時，要在各部室之間設置不相容職能，形成控制的內部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開展各項工作，兼顧效率與規范。2.營造進取、和諧的企業文化。企業文化應當能夠反映本企業的企業形象、企業理念、企業價值觀，并與企業的規章制度、企業的內外部環境相適應。一方面，企業應當完善并積極弘揚本企業的企業文化，加強企業文化與內部控制的相互融合，提高內部控制運行的效率。另一方面，企業應當加強員工對企業文化的學習與認知，只有將內控理念充分融入到企業文化中，使員工將其內化于心、外化于行，才會真正做到自覺遵守各項規章管理制度，才能切實保障企業文化得到傳承、企業內部控制得到有效執行。
（二）加強企業內部風險控制
1.提高員工的風險意識。“思想引導行動”，因此要想加強企業風險控制能力先應當提高企業內部全體員工的風險意識，使其認識到風險控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設置的內涵、權責分離的必要性以及互相監督的重要性，進而才能在工作中更好地履行崗位職責、更好地配合企業開展風險評估、風險控制工作等，從而提高企業整體的風險防范能力。2.建立風險評價體系。風險評價是指以內部控制目標為導向，對影響目標實現的風險因素展開評估并評估風險發生的可能性及其造成影響的嚴重程度，進而依據成本效益法則建立佳的內部控制系統的過程。雖然煙草行業受國家《煙草專賣法》的保護，但也應該充分認清形勢，在卷煙營銷、多元化經營、資產管理、財務管理領域，對風險進行分類、評估風險發生的可能性大小并分析風險產生的原因，從而設計相應的管控流程進行風險識別、應對、控制、報告，避免風險對企業造成重大損失。只有加強專業部門建設，加強對煙草商業企業運營的各個重要業務環節的風險控制，促進風險評價部門人員運用專業知識針對性地開展風險評價工作，才能不斷加強風險識別能力，才不于在風險降臨時手足無措，進而才會使自身的損失降為小。
（三）改進內部控制活動
1.規范內部控制管理制度。管理制度是員工在生產經營活動中需要共同遵守的規定和準則，如果沒有完備的規范性的管理制度，企業的經濟活動就不可能正常運作。在管理手段飛速更新的時代，外部環境不斷變化、新的業務活動與經營事務不斷地涌現。因此，只有勤于調研、實事求是，系統性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時俱進、及時完善并規范內部控制制度，才能避免管理的真空。2.構建核心控制體系。先，應當加強預算管控體系建設。根據宏觀經濟運行的總體趨勢和卷煙銷售市場的新形勢，煙草商業企業應當結合集團年度稅利目標，有計劃地籌劃好銷量、結構、成本費用、稅利等項目之間的關系，密切關注核心指標的完成情況，加強與計劃、營銷、生產等部門的配合，保證各部門工作的協調開展。企業應當加強對整個生產經營過程的精準調控，而不是僅限于某一環節，且應當對核心指標預算重點關注，努力實現預算管理的精益化。其次，應當加強資產管控體系建設。企業內部控制目標之一是要保證企業資產的安全與穩定，因此企業在進一步關注資產安全性與收益性的同時還要不斷提升資產投入與資產運行對企業整體經濟運行質量的貢獻度。例如：開展企業資源性資產的清查統計工作，從而利于管理者全面掌握權證管理情況；研究集團大平臺優良資產“專管共用，資源共享”的有效機制，對發現的權屬不清、權證不全、賬實不符、變更不及時的資產及時提出整改、明晰其產權關系，從而強化資產管理能力。再其次，還應當加強戰略管控體系建設。企業的經營活動終都應當圍繞企業戰略展開，因此應當構建戰略、計劃、預算、考核為一體的閉環。企業應根據企業的戰略發展需要，結合企業的戰略目標合理對工作計劃進行分解，形成以戰略為導向的精準預算控制以及關鍵績效指標考核，并加強對相關工作的動態監督，保證戰略落地以及有效實施。
（四）優化內部控制信息溝通
1.構建高效辦公自動化系統。企業應當依托信息化電子設備，建立起信息溝通的平臺，收集、處理并傳遞企業信息，從而實現信息在企業內部高效、快速、準確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業內部管理活動的執行效率，另一方面信息化辦公系統有利于防止信息不對稱造成的決策失誤與制度執行不到位。2.盤活企業“大數據時代”的數據資產。隨著“大數據時代”的來臨，企業應當加強各個平臺各類數據之間的互聯互通。同時，企業應當借助信息化工具，整合海量數據資源，拓展數據分析領域，強化對現有經營信息的深度挖掘和有效利用。企業可以加強對相應專業人員的引進與培養，從而提高企業數據分析效率，使得數據利用對企業管理者的經營策劃起到持續可靠的幫助，進一步盤活企業的數據資產，使其為企業經濟運行管理提供有力的支持。3.筑好信息數據安全防線。在依賴信息化技術手段開展信息的傳遞溝通工作時，企業應當尤其注意信息系統的安全防范。應當建立相應的保密制度、設置相應的接觸權限，對于涉密信息，要嚴格按照保密制度進行加密處理以及權限受控。除了加強內部數據安全網的建設，企業應當牢筑面向外部的數據安全“防護墻”，企業應當重視信息系統運維商對于系統數據的各項權限，從而將風險控制在可接受范圍內。
（五）強化內部控制監督
1.強化內部審計的獨立性。內部控制、內部審計與紀檢監察都是公司監督體系的重要組成部分，三者可以形成聯動的“三角形”監督架構。而內部審計工作在內部控制的監督要素中顯得格外重要，企業應當加強對內部審計獨立性的建設。一方面，企業的內部審計機構應當嚴格獨立于其他部門，內部審計部門的人員應當由明確的職責界定，擁有其獨立的權力與責任。另一方面，內部審計部門的人員應當具備專業相關的獨立性。該部門人員應當能夠對煙草商業企業的各項業務活動展開獨立客觀的評價與監督。2.構建綜合監督評價體系。企業應當形成內部控制、內部審計與紀檢監察相結合的綜合監督評價體系，使得“三方合力”，共同為企業的平穩運行保駕護航。同時，除了嚴格的監督制度，企業還應當配備與之相對應的評價考核制度。將綜合監督的結果與整改效果及相應人員的績效考評相結合，促進企業內部問題的發現與整改，從而促進企業內部環境的優化與企業的良性發展。
三、結語
加強企業內部控制建設，是適應經濟化發展的需要，是國有企業保持競爭力的有效措施，是我國經濟持續快速健康發展的有效保證。企業應當解放思想，大膽探索，勇于實踐，循序漸進，加快建立起適合我國國情的企業內部控制制度，才能促進國有企業管理的加強，效益的提升，進而有利于推動我國社會主義現代化建設事業。
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losma H13 OLR14-02246
Hanovia C009227-001/PMD200C1/6T/11A
LOWARA PP CO350/03/A-LOWARA
festo 1G-24V 電磁閥
EMUGE GF643107.9514 刀片
Cryostar 730000005
Marzocchi 1PD5.8GAS
Thermal Transfer Products Europe 66039-120 CV，1''NPT 15-50 GPM 恒溫三通閥
ABB 3HAC034166-001 電機
Hepco HLPA30SX 附件
Helmholz 700-792-0BB12
mdexx 2CF7402-1NA91-1EE5 風機
ATB CD112M-4 8.5A 4KW NO:513552001H 電機
ELMOT-SCHAFER ESR71M4B027425111H 電機
Stafsjoe MV-E-250-P-TY-AC160-2IFM-PN10
Schneider XAPM1202
Tecsis P3297/0-400bar
RITTAL KL1515.510
Honsberg K05PU-10SG 電纜
FINDER GmbH 49.52.7.024.5050 繼電器
brinkmann STA607/750-X+695 No 0412002253-92015 001 潛水泵
IST BG-58-H-10-PP-01000-1-1-30-V126 編碼器
Masterflex 151-060-107
Lutz Kracht - Lukra TK 04/220+001 205016282- 6174001 2m
moog G761-3003B S19JOFA5VPL 閥門
INSIZE 2176-200 200mm,0-360° 數字量角器
E+H PMP51-AA21JA1PGBRLJA1+AK
Rexroth R 900 481 068
SITEC 7280100（100/14060413 ） 閥門膜片
Rexroth R911316273
ELFIN 040C0909-1 鋁制盒子
Phoenix Contact Contact insert - RC-63S1N120000 - 1603668, Number of positions: 6+3, Type of contact: Socket, Solder connection TYPE:1603668
Walther LP-012-2-WR021-21-2 快速插拔式單向閥
WIKA Pressure gauge dial diameter ?60 connection thread 1/4 scale 0-2bar radial mounting
Rockwell 81001-956-65-R
KabelSchlepp Q040.084-RE-60-720 拖鏈
Mercotac 1250-SC 旋轉接頭
ADDI-DATA PX901-AG 模擬端子板
A-EBERLE BO.IO.HO.F1.M1.S1.TO.K1.E95.DO.COO.R1.XWOO.L1.V11.Z23.A2；119.2055.007
Honsberg MR-025GM040 流量傳感器
SQUARE-D INTEGRAL 18 LD1 LB030
marposs F10 34415540000 15*L6063 位移傳感器
PILZ PSSSB SUB_D3;311058 接口模塊
Sager + Mack 50215017015
lempco IEM Press Fit Bushing Inch 0.500 ID X 1.50 OAL Short Sleeve 6-04-1 襯套
KISSLING Typ 07.4.1.23 E 901 開關
SES sterling
內部環境也就是企業內部的控制環境，通常包括企業的組織結構、企業文化等，隨著企業管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運行模式效果逐漸凸顯。但是，企業在重視內部控制的同時，還存在著流程環節繁復、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內部控制目標“確保組織有效運行”相違背。一方面，由于企業內部組織機構職能設置存在交叉，不同崗位的權利與責任界定較為模糊，從而導致企業內部控制不能起到有效的監督作用，也使得企業的內部控制無法有效適應體制與市場的變化。另一方面，企業員工由于受到自身專業技術與文化程度的限制，對于內控制度根本意義的理解還存在誤區，進而影響了內部控制執行的有效性，也影響了內部控制的執行效果。
（二）風險評估
伴隨著市場經濟的不斷發展，外部環境的變化會對企業的經營風險造成巨大的影響，風險一直是企業內部控制需要重點關注的對象，企業應當正確識別企業需要應對的風險、做出恰當評估并即時給出相應的控制措施。但是，煙草商業企業作為受到專賣體制保護的國有控股企業，長期以來往往經營風險意識淡薄，缺乏對風險的識別、預判能力，如：資產風險、經營活動風險、內外環境風險、信息系統風險、合法性風險等。然而，實務工作中煙草商業企業往往很少將企業實際情況與各種風險因素的重要程度相聯系，導致了對風險重要程度識別的失敗。另外，對于評估出的高風險領域，煙草商業企業目前仍然缺乏系統性的對策方法來有效降低風險。
（三）控制活動
控制活動是企業為了確保內部控制制度得以有效實施而采取的程序與方法，控制活動是內部控制管理中較為重要的環節。在確保依法管理、規范管理的前提下，煙草行業近年來通過加強預算管理、審計監督、紀檢巡查、建立質量管理體系等手段來規范各項經營業務活動，但由于控制手段更新跟不上市場節奏的變化，仍然會存在管理的“真空”，且企業內部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業內部管理活動難以適應精益管理的要求。同時，部分控制活動在設計時，缺乏前期的全面調研，因此產生了控制與實際工作流程相脫節的情況。例如：預算定額標準的缺項與滯后、監督檢查環節滯后于工作流程變化等，這些問題會導致控制活動流于形式，使得內部控制不能得到有效的執行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內部控制全過程的橋梁，能夠促進內部控制高效、穩健的執行。在信息大爆炸的時代，煙草行業基本搭建完成了初具規模的信息平臺，但在信息溝通的及時性、完整性、準確性上仍有進一步提升的空間。一些企業內部通知文件精神的發布利用于辦公系統，但對于內容的會審，實際工作開展的安排較多依賴于傳統會議的形式，傳統、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準確性。另外，企業還存在信息傳遞渠道狹窄的問題，這使得內部控制活動的開展多只能是事后監督整改而非前期的介入糾正，使得內部控制的目標不能得到有效實現。同時，企業還存在信息系統維護更新延遲的問題，導致無法一時間接收到外部市場訊息，進而導致了技術革新、產品營銷、消費者需求調研工作上會處于被動的局面。
（五）內部監督
隨著煙草行業對于嚴格規范管理要求的不斷深入，企業內部的各項監督工作得到了越來越多的重視，內部控制系統的監督評價包括了事前、事中以及事后三個部分，且表現出持續性的特征。但是，企業還存在各方監督在職能上交叉的問題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導致檢查評價標準不一致，從而影響了監督檢查的客觀性與準確性，影響了內部控制的運行效果。例如：內部審計在基建、專賣執法、卷煙營銷專業知識有限，監察整頓部門與各條線專業部門的配合度較低，工作質量檢查、績效目標考核、管理規范化檢查各自權限分散存在重復，造成了不必要的勞動力浪費。
二、煙草商業公司內部控制管理改進途徑
內部控制是提高企業經營管理水平和風險防范能力的有效手段，也是實現企業高質量發展的長效保障機制。有效的內部控制能提高企業管理效率，精簡管理流程，降低管理成本，優化資源配置方式，協調推進機制的建設完善。煙草商業企業只有充分對標行業水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規范管理的前提下，提高企業經營管理和內部運行的效能。
（一）完善內部控制環境
1.優化組織結構與權責分派體系。任何企業經營的目標都是以小的資源耗費獲取大的利潤，為了達到這個目標，企業依照自身發展實際與特色構建合理的組織結構，并通過組織結構對整個公司的權責進行劃分。為了進一步保證內部控制的有效運行，企業應當進一步優化組織結構，進一步明確責任劃分工作。例如：目前大多煙草商業公司下設“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財務管理部、人力資源部、綜合管理部、營銷部、專賣稽查支隊、專賣監督管理科、專賣內管派駐辦，公司必須對各部門的分工定位、崗位職責合理安排內控層級，各司其職，分別承擔起各自的控制權責，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時，要在各部室之間設置不相容職能，形成控制的內部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開展各項工作，兼顧效率與規范。2.營造進取、和諧的企業文化。企業文化應當能夠反映本企業的企業形象、企業理念、企業價值觀，并與企業的規章制度、企業的內外部環境相適應。一方面，企業應當完善并積極弘揚本企業的企業文化，加強企業文化與內部控制的相互融合，提高內部控制運行的效率。另一方面，企業應當加強員工對企業文化的學習與認知，只有將內控理念充分融入到企業文化中，使員工將其內化于心、外化于行，才會真正做到自覺遵守各項規章管理制度，才能切實保障企業文化得到傳承、企業內部控制得到有效執行。
（二）加強企業內部風險控制
1.提高員工的風險意識。“思想引導行動”，因此要想加強企業風險控制能力先應當提高企業內部全體員工的風險意識，使其認識到風險控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設置的內涵、權責分離的必要性以及互相監督的重要性，進而才能在工作中更好地履行崗位職責、更好地配合企業開展風險評估、風險控制工作等，從而提高企業整體的風險防范能力。2.建立風險評價體系。風險評價是指以內部控制目標為導向，對影響目標實現的風險因素展開評估并評估風險發生的可能性及其造成影響的嚴重程度，進而依據成本效益法則建立佳的內部控制系統的過程。雖然煙草行業受國家《煙草專賣法》的保護，但也應該充分認清形勢，在卷煙營銷、多元化經營、資產管理、財務管理領域，對風險進行分類、評估風險發生的可能性大小并分析風險產生的原因，從而設計相應的管控流程進行風險識別、應對、控制、報告，避免風險對企業造成重大損失。只有加強專業部門建設，加強對煙草商業企業運營的各個重要業務環節的風險控制，促進風險評價部門人員運用專業知識針對性地開展風險評價工作，才能不斷加強風險識別能力，才不于在風險降臨時手足無措，進而才會使自身的損失降為小。
（三）改進內部控制活動
1.規范內部控制管理制度。管理制度是員工在生產經營活動中需要共同遵守的規定和準則，如果沒有完備的規范性的管理制度，企業的經濟活動就不可能正常運作。在管理手段飛速更新的時代，外部環境不斷變化、新的業務活動與經營事務不斷地涌現。因此，只有勤于調研、實事求是，系統性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時俱進、及時完善并規范內部控制制度，才能避免管理的真空。2.構建核心控制體系。先，應當加強預算管控體系建設。根據宏觀經濟運行的總體趨勢和卷煙銷售市場的新形勢，煙草商業企業應當結合集團年度稅利目標，有計劃地籌劃好銷量、結構、成本費用、稅利等項目之間的關系，密切關注核心指標的完成情況，加強與計劃、營銷、生產等部門的配合，保證各部門工作的協調開展。企業應當加強對整個生產經營過程的精準調控，而不是僅限于某一環節，且應當對核心指標預算重點關注，努力實現預算管理的精益化。其次，應當加強資產管控體系建設。企業內部控制目標之一是要保證企業資產的安全與穩定，因此企業在進一步關注資產安全性與收益性的同時還要不斷提升資產投入與資產運行對企業整體經濟運行質量的貢獻度。例如：開展企業資源性資產的清查統計工作，從而利于管理者全面掌握權證管理情況；研究集團大平臺優良資產“專管共用，資源共享”的有效機制，對發現的權屬不清、權證不全、賬實不符、變更不及時的資產及時提出整改、明晰其產權關系，從而強化資產管理能力。再其次，還應當加強戰略管控體系建設。企業的經營活動終都應當圍繞企業戰略展開，因此應當構建戰略、計劃、預算、考核為一體的閉環。企業應根據企業的戰略發展需要，結合企業的戰略目標合理對工作計劃進行分解，形成以戰略為導向的精準預算控制以及關鍵績效指標考核，并加強對相關工作的動態監督，保證戰略落地以及有效實施。
（四）優化內部控制信息溝通
1.構建高效辦公自動化系統。企業應當依托信息化電子設備，建立起信息溝通的平臺，收集、處理并傳遞企業信息，從而實現信息在企業內部高效、快速、準確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業內部管理活動的執行效率，另一方面信息化辦公系統有利于防止信息不對稱造成的決策失誤與制度執行不到位。2.盤活企業“大數據時代”的數據資產。隨著“大數據時代”的來臨，企業應當加強各個平臺各類數據之間的互聯互通。同時，企業應當借助信息化工具，整合海量數據資源，拓展數據分析領域，強化對現有經營信息的深度挖掘和有效利用。企業可以加強對相應專業人員的引進與培養，從而提高企業數據分析效率，使得數據利用對企業管理者的經營策劃起到持續可靠的幫助，進一步盤活企業的數據資產，使其為企業經濟運行管理提供有力的支持。3.筑好信息數據安全防線。在依賴信息化技術手段開展信息的傳遞溝通工作時，企業應當尤其注意信息系統的安全防范。應當建立相應的保密制度、設置相應的接觸權限，對于涉密信息，要嚴格按照保密制度進行加密處理以及權限受控。除了加強內部數據安全網的建設，企業應當牢筑面向外部的數據安全“防護墻”，企業應當重視信息系統運維商對于系統數據的各項權限，從而將風險控制在可接受范圍內。
（五）強化內部控制監督
1.強化內部審計的獨立性。內部控制、內部審計與紀檢監察都是公司監督體系的重要組成部分，三者可以形成聯動的“三角形”監督架構。而內部審計工作在內部控制的監督要素中顯得格外重要，企業應當加強對內部審計獨立性的建設。一方面，企業的內部審計機構應當嚴格獨立于其他部門，內部審計部門的人員應當由明確的職責界定，擁有其獨立的權力與責任。另一方面，內部審計部門的人員應當具備專業相關的獨立性。該部門人員應當能夠對煙草商業企業的各項業務活動展開獨立客觀的評價與監督。2.構建綜合監督評價體系。企業應當形成內部控制、內部審計與紀檢監察相結合的綜合監督評價體系，使得“三方合力”，共同為企業的平穩運行保駕護航。同時，除了嚴格的監督制度，企業還應當配備與之相對應的評價考核制度。將綜合監督的結果與整改效果及相應人員的績效考評相結合，促進企業內部問題的發現與整改，從而促進企業內部環境的優化與企業的良性發展。
三、結語
加強企業內部控制建設，是適應經濟化發展的需要，是國有企業保持競爭力的有效措施，是我國經濟持續快速健康發展的有效保證。企業應當解放思想，大膽探索，勇于實踐，循序漸進，加快建立起適合我國國情的企業內部控制制度，才能促進國有企業管理的加強，效益的提升，進而有利于推動我國社會主義現代化建設事業。
Renishaw PH10M
SIEMENS 5ST3 750
GMN 6202 2RSR Nr.4362022RS 滾珠軸承
GUTEKUNST D-152 彈簧
baumer Baumer GT 9.06 L/420K SN：700000069086 UB=20V/1000min-1
Sommer MFS204KHC 接近開關
KSR Kuebler MRA-2000
Bourns 3590S-2-502L 電位器
pall HH307SJ06KSVBR24D7-CN
Rexroth 1824210352 電磁閥
CIRCUTOR CS-40/50-MT;15710/002553 電容器
Di-soric US18K 1000 PSAK-TSSL 接近開關
RICKMEIER R45/160 FL-Z-DB-R 330228-8 5046392
heidenhain 371259-01
Magnet-Schultz GAAX 025 F20 D01
LENZE Stecker fur MCS 06F41-C40BO-B11N-ST5800N-R08U (see the photo ) 插頭連接器
SIEMENS 3TX7114-5LC03; 24VDC, 250VAC/20A, DPDT
hydac 1263082 0850R005 BN4HC
LINGEMANN L11851521
E-T-A Y 308 503 01
ABB DSDO110 57160001-K
FERRAZ SHAWMUT FR27UQ69V200T,6.921_CP_URQ,27X60/200,3AXD50000000221
Walther-Werke 410306
SIEMENS 5SY6316-7
Spirax DISC CHECK VALVE , DCV6 DN40 PN40 TI-P134-26 stainless
SIEMENS 6GK1561-1AA01 通訊處理器
Stuewe IS4-40x65 聯軸器
Sommer-automatic GmbH & Co. KG MFS103KHC 感應傳感器
lechler 062.210.17.02
AirCom RGDJ-06I 減壓閥
Rexroth MSK030C-0900-NN-M1-UG1-NNNN R911308684 伺服電機
KAYDON JUO65CPO
EPHY-MESS Sensor SN 72595-NWT-C-PT100/B/3-3x8x100-5000-Ex e
ODU 209.745.050.033 插頭
E+H FMD78-GBA7F31B33AA+Z1
NIMAK 11-59D 360 956
Rexroth R185353116
SIEMENS 8WD4308-0DB 塑料制安裝配件
Rexroth DBDS10K1*1200
speck Valve repair kit NP 10/4-140 RE Art. 14.0517 閥門維修包
parker 40JJHMIRN29MC25M1100
STS ATM.EC02.9920.0305.11.DU
SFERO LR6 卡簧
Hawe QV40H12 油壓傳動閥
TOSS 38020001 10/ 10, B 氣缸
RSF MSA670.01 ML700mm RI59 CODE B011359B0503
Megatron Position Sensor LVDT,50MM,50V,76,CLPR13 50 R5KOHM W10% L0,5%
EA DN32 PN16 NR.：VK451005
FTE automotive GmbH MKG23850.2.1 A0002951305
Fronius 42.00015151
SKS 71-3-24
SERTO SO 51221-6-1/8 管接頭
IFM SU9000 流量傳感器
hydac HDA 3840-A350-124 壓力變送器
SPRAYING SYSTEMS D26553-9020E 噴嘴
FLENDER H1SH5 NO:3003533905-900-1 1.378 9H 齒輪箱
wago 753-110 插頭
SIEMENS 6DD1641-0AC0
parker PVCRAR1V1 柱塞泵
KSR Kuebler BGU-1 SIL NR.BGU-C3ZBN01ZZZ 磁性傳感器
Rexroth 5284110250 氣壓缸
Hoffmann 098530 急救包
PAINTSYS A5-250-256/6 F33050011
Rexroth PV7-1A/16-20RE01MCO-16
Beck 984M.323204 壓力變送器
VIBRO 204-450-000-002 A1-B21-H05-I0 信號轉換器
LEROY-SOMER LSES112MU 4kW IFT/IE2 B5 電機
EGE IGMF005GOP 5M CABLE 接近開關
GAVAZZI CA18CLN12PA
RITTAL GA9104.210 1
ATOS DLEH/3C/24DC,target unit price:90 euro 油壓傳動閥
DEUTZ FOR DEUTZ BA8M-816 CONROD SHELL 0.50 U.S.400-9629
SCHMERSAL EDT.1SW 0270012
AEG THyro-p 1P 500-495HF ASM(AEG：2000001422) 半導體調功器
Leuze MLC511R30-1800 感應傳感器
Verder 819.5149 Type VA15VA20M PP,TF,TF 附件
parker D41FHE01F1NE00 油壓傳動閥
igus MAT0179641 male 電源插頭
LARU 204.201.04.A2
HAGN-LEONE PLANONLIGHT LED 17W IP68 10389
SICK UM30-211111 6037660 超聲波傳感器
VIPA VIPA222-1HF00 接口模塊
PAULY (stE4)/4mkOp/2stE4 電纜
Mayr 8200911; RTS200/899.002.21 電磁制動器
VIPA VIPA317-2AJ13 CPU模塊
EMOD EN60079-0/EN60079-7 TYPE:EEDA80L/2 MOT-NR:7050162
WIS TYPE FB 40-120
L+B GEL2443KN1G3K030-E 編碼器
fey FK6-ISKD-20 密封件
kendrion 7343110H00 0024 7.5NM 230/400V 50HZ 制動器
baumer BHL 16.24K1024-E6-9 編碼器
emecanique XUFN12301 電感式傳感器
SIEMENS 6DR5210-0EN00-0AA0 接口模塊
isel Ball screw spindle 16x10 L=230
Staubli RBE11.1104/IC/OD/JE 快速插拔式單向閥
BIKON 1003-030-055 鎖緊螺母
hydac 0100 DN 010 BH4HC 濾芯
OMRON F3S-TGR-NLPC-21-M1J8 安全開關
BERNSTEIN 601.8119.001
WENGLOR I08H011 激光測距傳感器
GATES ID:HTD 8M; 20mm; L=2800
ESAM MT-PA1 300W
parker DS201NRMVA240LC
Wurth 714 251 14
GGB 091206 BP25
wachendorff IFMA0035 隔離放大器
SEEGER JV28
P+F WCS-MB2-B
BEI CHM510-13BTS003
SMW 044460-LPS-X SINS-085HW
FSG SL3002-X1/GS80 位移傳感器
RSF 547598-02 光學測量儀零件（光柵尺）
KTR KTR R38 98 SHA red 聯軸器
B&R 8LSA26.R0045D0000
dunkermotoren GR42X25 88427 01156+88851 01652；150W I=8:1 電機
GAMET UK Q110050/110100P
HO-Matic AG 43065.001.100，DN65/PN10
ACE GS-22-50-CC-500N
FERRAZ SHAWMUT FR27UQ69V63T, 63A, 690V, 27X60MM
B&R 8AC110.60-3 接口模塊
Cryostar KM2605760-05
Eltra EL63P2000S5/28P15X3PR 編碼器
INGUN GKS-912 306 200 A 1502 彈簧針
HILGER+KERN 418.01.45
Rexroth R901004402 4WRZ 10 W6-50-7X/6EG24N9TK4/D3M 油壓傳動閥
CARLSTAHL 8030.4K.10S 龍門吊
Tantec Group 193858 SPORT-TEC electrode (2 a)
baumer GI356.170C323 308168
Hengstler 891211 計數器
WAREX C801C DKZ110 10" 150Lb 100 ℃
FSG PW1023d-MU Nr.5720Z02-003.028 電位器
Phoenix MACX MCR-UI-UI
NIMAK 11-59D360033-100
Rexroth R911297425 電源
內部環境也就是企業內部的控制環境，通常包括企業的組織結構、企業文化等，隨著企業管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運行模式效果逐漸凸顯。但是，企業在重視內部控制的同時，還存在著流程環節繁復、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內部控制目標“確保組織有效運行”相違背。一方面，由于企業內部組織機構職能設置存在交叉，不同崗位的權利與責任界定較為模糊，從而導致企業內部控制不能起到有效的監督作用，也使得企業的內部控制無法有效適應體制與市場的變化。另一方面，企業員工由于受到自身專業技術與文化程度的限制，對于內控制度根本意義的理解還存在誤區，進而影響了內部控制執行的有效性，也影響了內部控制的執行效果。
（二）風險評估
伴隨著市場經濟的不斷發展，外部環境的變化會對企業的經營風險造成巨大的影響，風險一直是企業內部控制需要重點關注的對象，企業應當正確識別企業需要應對的風險、做出恰當評估并即時給出相應的控制措施。但是，煙草商業企業作為受到專賣體制保護的國有控股企業，長期以來往往經營風險意識淡薄，缺乏對風險的識別、預判能力，如：資產風險、經營活動風險、內外環境風險、信息系統風險、合法性風險等。然而，實務工作中煙草商業企業往往很少將企業實際情況與各種風險因素的重要程度相聯系，導致了對風險重要程度識別的失敗。另外，對于評估出的高風險領域，煙草商業企業目前仍然缺乏系統性的對策方法來有效降低風險。
（三）控制活動
控制活動是企業為了確保內部控制制度得以有效實施而采取的程序與方法，控制活動是內部控制管理中較為重要的環節。在確保依法管理、規范管理的前提下，煙草行業近年來通過加強預算管理、審計監督、紀檢巡查、建立質量管理體系等手段來規范各項經營業務活動，但由于控制手段更新跟不上市場節奏的變化，仍然會存在管理的“真空”，且企業內部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業內部管理活動難以適應精益管理的要求。同時，部分控制活動在設計時，缺乏前期的全面調研，因此產生了控制與實際工作流程相脫節的情況。例如：預算定額標準的缺項與滯后、監督檢查環節滯后于工作流程變化等，這些問題會導致控制活動流于形式，使得內部控制不能得到有效的執行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內部控制全過程的橋梁，能夠促進內部控制高效、穩健的執行。在信息大爆炸的時代，煙草行業基本搭建完成了初具規模的信息平臺，但在信息溝通的及時性、完整性、準確性上仍有進一步提升的空間。一些企業內部通知文件精神的發布利用于辦公系統，但對于內容的會審，實際工作開展的安排較多依賴于傳統會議的形式，傳統、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準確性。另外，企業還存在信息傳遞渠道狹窄的問題，這使得內部控制活動的開展多只能是事后監督整改而非前期的介入糾正，使得內部控制的目標不能得到有效實現。同時，企業還存在信息系統維護更新延遲的問題，導致無法一時間接收到外部市場訊息，進而導致了技術革新、產品營銷、消費者需求調研工作上會處于被動的局面。
（五）內部監督
隨著煙草行業對于嚴格規范管理要求的不斷深入，企業內部的各項監督工作得到了越來越多的重視，內部控制系統的監督評價包括了事前、事中以及事后三個部分，且表現出持續性的特征。但是，企業還存在各方監督在職能上交叉的問題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導致檢查評價標準不一致，從而影響了監督檢查的客觀性與準確性，影響了內部控制的運行效果。例如：內部審計在基建、專賣執法、卷煙營銷專業知識有限，監察整頓部門與各條線專業部門的配合度較低，工作質量檢查、績效目標考核、管理規范化檢查各自權限分散存在重復，造成了不必要的勞動力浪費。
二、煙草商業公司內部控制管理改進途徑
內部控制是提高企業經營管理水平和風險防范能力的有效手段，也是實現企業高質量發展的長效保障機制。有效的內部控制能提高企業管理效率，精簡管理流程，降低管理成本，優化資源配置方式，協調推進機制的建設完善。煙草商業企業只有充分對標行業水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規范管理的前提下，提高企業經營管理和內部運行的效能。
（一）完善內部控制環境
1.優化組織結構與權責分派體系。任何企業經營的目標都是以小的資源耗費獲取大的利潤，為了達到這個目標，企業依照自身發展實際與特色構建合理的組織結構，并通過組織結構對整個公司的權責進行劃分。為了進一步保證內部控制的有效運行，企業應當進一步優化組織結構，進一步明確責任劃分工作。例如：目前大多煙草商業公司下設“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財務管理部、人力資源部、綜合管理部、營銷部、專賣稽查支隊、專賣監督管理科、專賣內管派駐辦，公司必須對各部門的分工定位、崗位職責合理安排內控層級，各司其職，分別承擔起各自的控制權責，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時，要在各部室之間設置不相容職能，形成控制的內部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開展各項工作，兼顧效率與規范。2.營造進取、和諧的企業文化。企業文化應當能夠反映本企業的企業形象、企業理念、企業價值觀，并與企業的規章制度、企業的內外部環境相適應。一方面，企業應當完善并積極弘揚本企業的企業文化，加強企業文化與內部控制的相互融合，提高內部控制運行的效率。另一方面，企業應當加強員工對企業文化的學習與認知，只有將內控理念充分融入到企業文化中，使員工將其內化于心、外化于行，才會真正做到自覺遵守各項規章管理制度，才能切實保障企業文化得到傳承、企業內部控制得到有效執行。
（二）加強企業內部風險控制
1.提高員工的風險意識。“思想引導行動”，因此要想加強企業風險控制能力先應當提高企業內部全體員工的風險意識，使其認識到風險控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設置的內涵、權責分離的必要性以及互相監督的重要性，進而才能在工作中更好地履行崗位職責、更好地配合企業開展風險評估、風險控制工作等，從而提高企業整體的風險防范能力。2.建立風險評價體系。風險評價是指以內部控制目標為導向，對影響目標實現的風險因素展開評估并評估風險發生的可能性及其造成影響的嚴重程度，進而依據成本效益法則建立佳的內部控制系統的過程。雖然煙草行業受國家《煙草專賣法》的保護，但也應該充分認清形勢，在卷煙營銷、多元化經營、資產管理、財務管理領域，對風險進行分類、評估風險發生的可能性大小并分析風險產生的原因，從而設計相應的管控流程進行風險識別、應對、控制、報告，避免風險對企業造成重大損失。只有加強專業部門建設，加強對煙草商業企業運營的各個重要業務環節的風險控制，促進風險評價部門人員運用專業知識針對性地開展風險評價工作，才能不斷加強風險識別能力，才不于在風險降臨時手足無措，進而才會使自身的損失降為小。
（三）改進內部控制活動
1.規范內部控制管理制度。管理制度是員工在生產經營活動中需要共同遵守的規定和準則，如果沒有完備的規范性的管理制度，企業的經濟活動就不可能正常運作。在管理手段飛速更新的時代，外部環境不斷變化、新的業務活動與經營事務不斷地涌現。因此，只有勤于調研、實事求是，系統性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時俱進、及時完善并規范內部控制制度，才能避免管理的真空。2.構建核心控制體系。先，應當加強預算管控體系建設。根據宏觀經濟運行的總體趨勢和卷煙銷售市場的新形勢，煙草商業企業應當結合集團年度稅利目標，有計劃地籌劃好銷量、結構、成本費用、稅利等項目之間的關系，密切關注核心指標的完成情況，加強與計劃、營銷、生產等部門的配合，保證各部門工作的協調開展。企業應當加強對整個生產經營過程的精準調控，而不是僅限于某一環節，且應當對核心指標預算重點關注，努力實現預算管理的精益化。其次，應當加強資產管控體系建設。企業內部控制目標之一是要保證企業資產的安全與穩定，因此企業在進一步關注資產安全性與收益性的同時還要不斷提升資產投入與資產運行對企業整體經濟運行質量的貢獻度。例如：開展企業資源性資產的清查統計工作，從而利于管理者全面掌握權證管理情況；研究集團大平臺優良資產“專管共用，資源共享”的有效機制，對發現的權屬不清、權證不全、賬實不符、變更不及時的資產及時提出整改、明晰其產權關系，從而強化資產管理能力。再其次，還應當加強戰略管控體系建設。企業的經營活動終都應當圍繞企業戰略展開，因此應當構建戰略、計劃、預算、考核為一體的閉環。企業應根據企業的戰略發展需要，結合企業的戰略目標合理對工作計劃進行分解，形成以戰略為導向的精準預算控制以及關鍵績效指標考核，并加強對相關工作的動態監督，保證戰略落地以及有效實施。
（四）優化內部控制信息溝通
1.構建高效辦公自動化系統。企業應當依托信息化電子設備，建立起信息溝通的平臺，收集、處理并傳遞企業信息，從而實現信息在企業內部高效、快速、準確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業內部管理活動的執行效率，另一方面信息化辦公系統有利于防止信息不對稱造成的決策失誤與制度執行不到位。2.盤活企業“大數據時代”的數據資產。隨著“大數據時代”的來臨，企業應當加強各個平臺各類數據之間的互聯互通。同時，企業應當借助信息化工具，整合海量數據資源，拓展數據分析領域，強化對現有經營信息的深度挖掘和有效利用。企業可以加強對相應專業人員的引進與培養，從而提高企業數據分析效率，使得數據利用對企業管理者的經營策劃起到持續可靠的幫助，進一步盤活企業的數據資產，使其為企業經濟運行管理提供有力的支持。3.筑好信息數據安全防線。在依賴信息化技術手段開展信息的傳遞溝通工作時，企業應當尤其注意信息系統的安全防范。應當建立相應的保密制度、設置相應的接觸權限，對于涉密信息，要嚴格按照保密制度進行加密處理以及權限受控。除了加強內部數據安全網的建設，企業應當牢筑面向外部的數據安全“防護墻”，企業應當重視信息系統運維商對于系統數據的各項權限，從而將風險控制在可接受范圍內。
（五）強化內部控制監督
1.強化內部審計的獨立性。內部控制、內部審計與紀檢監察都是公司監督體系的重要組成部分，三者可以形成聯動的“三角形”監督架構。而內部審計工作在內部控制的監督要素中顯得格外重要，企業應當加強對內部審計獨立性的建設。一方面，企業的內部審計機構應當嚴格獨立于其他部門，內部審計部門的人員應當由明確的職責界定，擁有其獨立的權力與責任。另一方面，內部審計部門的人員應當具備專業相關的獨立性。該部門人員應當能夠對煙草商業企業的各項業務活動展開獨立客觀的評價與監督。2.構建綜合監督評價體系。企業應當形成內部控制、內部審計與紀檢監察相結合的綜合監督評價體系，使得“三方合力”，共同為企業的平穩運行保駕護航。同時，除了嚴格的監督制度，企業還應當配備與之相對應的評價考核制度。將綜合監督的結果與整改效果及相應人員的績效考評相結合，促進企業內部問題的發現與整改，從而促進企業內部環境的優化與企業的良性發展。
三、結語
加強企業內部控制建設，是適應經濟化發展的需要，是國有企業保持競爭力的有效措施，是我國經濟持續快速健康發展的有效保證。企業應當解放思想，大膽探索，勇于實踐，循序漸進，加快建立起適合我國國情的企業內部控制制度，才能促進國有企業管理的加強，效益的提升，進而有利于推動我國社會主義現代化建設事業。
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內部環境也就是企業內部的控制環境，通常包括企業的組織結構、企業文化等，隨著企業管理幅度和深度的不斷拓展，公司制運行模式效果逐漸凸顯。但是，企業在重視內部控制的同時，還存在著流程環節繁復、管理成本高、效率不盡人意的情況，這些都與內部控制目標“確保組織有效運行”相違背。一方面，由于企業內部組織機構職能設置存在交叉，不同崗位的權利與責任界定較為模糊，從而導致企業內部控制不能起到有效的監督作用，也使得企業的內部控制無法有效適應體制與市場的變化。另一方面，企業員工由于受到自身專業技術與文化程度的限制，對于內控制度根本意義的理解還存在誤區，進而影響了內部控制執行的有效性，也影響了內部控制的執行效果。
（二）風險評估
伴隨著市場經濟的不斷發展，外部環境的變化會對企業的經營風險造成巨大的影響，風險一直是企業內部控制需要重點關注的對象，企業應當正確識別企業需要應對的風險、做出恰當評估并即時給出相應的控制措施。但是，煙草商業企業作為受到專賣體制保護的國有控股企業，長期以來往往經營風險意識淡薄，缺乏對風險的識別、預判能力，如：資產風險、經營活動風險、內外環境風險、信息系統風險、合法性風險等。然而，實務工作中煙草商業企業往往很少將企業實際情況與各種風險因素的重要程度相聯系，導致了對風險重要程度識別的失敗。另外，對于評估出的高風險領域，煙草商業企業目前仍然缺乏系統性的對策方法來有效降低風險。
（三）控制活動
控制活動是企業為了確保內部控制制度得以有效實施而采取的程序與方法，控制活動是內部控制管理中較為重要的環節。在確保依法管理、規范管理的前提下，煙草行業近年來通過加強預算管理、審計監督、紀檢巡查、建立質量管理體系等手段來規范各項經營業務活動，但由于控制手段更新跟不上市場節奏的變化，仍然會存在管理的“真空”，且企業內部仍然存在粗放的管理方式，這也是企業內部管理活動難以適應精益管理的要求。同時，部分控制活動在設計時，缺乏前期的全面調研，因此產生了控制與實際工作流程相脫節的情況。例如：預算定額標準的缺項與滯后、監督檢查環節滯后于工作流程變化等，這些問題會導致控制活動流于形式，使得內部控制不能得到有效的執行。
（四）信息與溝通
信息與溝通是內部控制全過程的橋梁，能夠促進內部控制高效、穩健的執行。在信息大爆炸的時代，煙草行業基本搭建完成了初具規模的信息平臺，但在信息溝通的及時性、完整性、準確性上仍有進一步提升的空間。一些企業內部通知文件精神的發布利用于辦公系統，但對于內容的會審，實際工作開展的安排較多依賴于傳統會議的形式，傳統、落后的信息溝通手段可能影響信息溝通的效率和準確性。另外，企業還存在信息傳遞渠道狹窄的問題，這使得內部控制活動的開展多只能是事后監督整改而非前期的介入糾正，使得內部控制的目標不能得到有效實現。同時，企業還存在信息系統維護更新延遲的問題，導致無法一時間接收到外部市場訊息，進而導致了技術革新、產品營銷、消費者需求調研工作上會處于被動的局面。
（五）內部監督
隨著煙草行業對于嚴格規范管理要求的不斷深入，企業內部的各項監督工作得到了越來越多的重視，內部控制系統的監督評價包括了事前、事中以及事后三個部分，且表現出持續性的特征。但是，企業還存在各方監督在職能上交叉的問題，這極易造成檢查名目繁多但工作效率低下的情況，且可能導致檢查評價標準不一致，從而影響了監督檢查的客觀性與準確性，影響了內部控制的運行效果。例如：內部審計在基建、專賣執法、卷煙營銷專業知識有限，監察整頓部門與各條線專業部門的配合度較低，工作質量檢查、績效目標考核、管理規范化檢查各自權限分散存在重復，造成了不必要的勞動力浪費。
二、煙草商業公司內部控制管理改進途徑
內部控制是提高企業經營管理水平和風險防范能力的有效手段，也是實現企業高質量發展的長效保障機制。有效的內部控制能提高企業管理效率，精簡管理流程，降低管理成本，優化資源配置方式，協調推進機制的建設完善。煙草商業企業只有充分對標行業水平，深入分析、查找短板，在確保依法管理規范管理的前提下，提高企業經營管理和內部運行的效能。
（一）完善內部控制環境
1.優化組織結構與權責分派體系。任何企業經營的目標都是以小的資源耗費獲取大的利潤，為了達到這個目標，企業依照自身發展實際與特色構建合理的組織結構，并通過組織結構對整個公司的權責進行劃分。為了進一步保證內部控制的有效運行，企業應當進一步優化組織結構，進一步明確責任劃分工作。例如：目前大多煙草商業公司下設“七部一室”，即辦公室（黨建工作科）、財務管理部、人力資源部、綜合管理部、營銷部、專賣稽查支隊、專賣監督管理科、專賣內管派駐辦，公司必須對各部門的分工定位、崗位職責合理安排內控層級，各司其職，分別承擔起各自的控制權責，杜絕分工不明確，互相推諉扯皮。同時，要在各部室之間設置不相容職能，形成控制的內部牽制，在日常工作流程中自然地在控制流中開展各項工作，兼顧效率與規范。2.營造進取、和諧的企業文化。企業文化應當能夠反映本企業的企業形象、企業理念、企業價值觀，并與企業的規章制度、企業的內外部環境相適應。一方面，企業應當完善并積極弘揚本企業的企業文化，加強企業文化與內部控制的相互融合，提高內部控制運行的效率。另一方面，企業應當加強員工對企業文化的學習與認知，只有將內控理念充分融入到企業文化中，使員工將其內化于心、外化于行，才會真正做到自覺遵守各項規章管理制度，才能切實保障企業文化得到傳承、企業內部控制得到有效執行。
（二）加強企業內部風險控制
1.提高員工的風險意識。“思想引導行動”，因此要想加強企業風險控制能力先應當提高企業內部全體員工的風險意識，使其認識到風險控制工作的重要性。只有這樣，各崗位人員才能更深入地理解崗位設置的內涵、權責分離的必要性以及互相監督的重要性，進而才能在工作中更好地履行崗位職責、更好地配合企業開展風險評估、風險控制工作等，從而提高企業整體的風險防范能力。2.建立風險評價體系。風險評價是指以內部控制目標為導向，對影響目標實現的風險因素展開評估并評估風險發生的可能性及其造成影響的嚴重程度，進而依據成本效益法則建立佳的內部控制系統的過程。雖然煙草行業受國家《煙草專賣法》的保護，但也應該充分認清形勢，在卷煙營銷、多元化經營、資產管理、財務管理領域，對風險進行分類、評估風險發生的可能性大小并分析風險產生的原因，從而設計相應的管控流程進行風險識別、應對、控制、報告，避免風險對企業造成重大損失。只有加強專業部門建設，加強對煙草商業企業運營的各個重要業務環節的風險控制，促進風險評價部門人員運用專業知識針對性地開展風險評價工作，才能不斷加強風險識別能力，才不于在風險降臨時手足無措，進而才會使自身的損失降為小。
（三）改進內部控制活動
1.規范內部控制管理制度。管理制度是員工在生產經營活動中需要共同遵守的規定和準則，如果沒有完備的規范性的管理制度，企業的經濟活動就不可能正常運作。在管理手段飛速更新的時代，外部環境不斷變化、新的業務活動與經營事務不斷地涌現。因此，只有勤于調研、實事求是，系統性地新建、修訂、完善制度流程，明確控制類型、控制措施和工作流程，做到與時俱進、及時完善并規范內部控制制度，才能避免管理的真空。2.構建核心控制體系。先，應當加強預算管控體系建設。根據宏觀經濟運行的總體趨勢和卷煙銷售市場的新形勢，煙草商業企業應當結合集團年度稅利目標，有計劃地籌劃好銷量、結構、成本費用、稅利等項目之間的關系，密切關注核心指標的完成情況，加強與計劃、營銷、生產等部門的配合，保證各部門工作的協調開展。企業應當加強對整個生產經營過程的精準調控，而不是僅限于某一環節，且應當對核心指標預算重點關注，努力實現預算管理的精益化。其次，應當加強資產管控體系建設。企業內部控制目標之一是要保證企業資產的安全與穩定，因此企業在進一步關注資產安全性與收益性的同時還要不斷提升資產投入與資產運行對企業整體經濟運行質量的貢獻度。例如：開展企業資源性資產的清查統計工作，從而利于管理者全面掌握權證管理情況；研究集團大平臺優良資產“專管共用，資源共享”的有效機制，對發現的權屬不清、權證不全、賬實不符、變更不及時的資產及時提出整改、明晰其產權關系，從而強化資產管理能力。再其次，還應當加強戰略管控體系建設。企業的經營活動終都應當圍繞企業戰略展開，因此應當構建戰略、計劃、預算、考核為一體的閉環。企業應根據企業的戰略發展需要，結合企業的戰略目標合理對工作計劃進行分解，形成以戰略為導向的精準預算控制以及關鍵績效指標考核，并加強對相關工作的動態監督，保證戰略落地以及有效實施。
（四）優化內部控制信息溝通
1.構建高效辦公自動化系統。企業應當依托信息化電子設備，建立起信息溝通的平臺，收集、處理并傳遞企業信息，從而實現信息在企業內部高效、快速、準確的傳遞和共享，暢通決策層和員工之間的溝通渠道，一方面提高企業內部管理活動的執行效率，另一方面信息化辦公系統有利于防止信息不對稱造成的決策失誤與制度執行不到位。2.盤活企業“大數據時代”的數據資產。隨著“大數據時代”的來臨，企業應當加強各個平臺各類數據之間的互聯互通。同時，企業應當借助信息化工具，整合海量數據資源，拓展數據分析領域，強化對現有經營信息的深度挖掘和有效利用。企業可以加強對相應專業人員的引進與培養，從而提高企業數據分析效率，使得數據利用對企業管理者的經營策劃起到持續可靠的幫助，進一步盤活企業的數據資產，使其為企業經濟運行管理提供有力的支持。3.筑好信息數據安全防線。在依賴信息化技術手段開展信息的傳遞溝通工作時，企業應當尤其注意信息系統的安全防范。應當建立相應的保密制度、設置相應的接觸權限，對于涉密信息，要嚴格按照保密制度進行加密處理以及權限受控。除了加強內部數據安全網的建設，企業應當牢筑面向外部的數據安全“防護墻”，企業應當重視信息系統運維商對于系統數據的各項權限，從而將風險控制在可接受范圍內。
（五）強化內部控制監督
1.強化內部審計的獨立性。內部控制、內部審計與紀檢監察都是公司監督體系的重要組成部分，三者可以形成聯動的“三角形”監督架構。而內部審計工作在內部控制的監督要素中顯得格外重要，企業應當加強對內部審計獨立性的建設。一方面，企業的內部審計機構應當嚴格獨立于其他部門，內部審計部門的人員應當由明確的職責界定，擁有其獨立的權力與責任。另一方面，內部審計部門的人員應當具備專業相關的獨立性。該部門人員應當能夠對煙草商業企業的各項業務活動展開獨立客觀的評價與監督。2.構建綜合監督評價體系。企業應當形成內部控制、內部審計與紀檢監察相結合的綜合監督評價體系，使得“三方合力”，共同為企業的平穩運行保駕護航。同時，除了嚴格的監督制度，企業還應當配備與之相對應的評價考核制度。將綜合監督的結果與整改效果及相應人員的績效考評相結合，促進企業內部問題的發現與整改，從而促進企業內部環境的優化與企業的良性發展。
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加強企業內部控制建設，是適應經濟化發展的需要，是國有企業保持競爭力的有效措施，是我國經濟持續快速健康發展的有效保證。企業應當解放思想，大膽探索，勇于實踐，循序漸進，加快建立起適合我國國情的企業內部控制制度，才能促進國有企業管理的加強，效益的提升，進而有利于推動我國社會主義現代化建設事業。
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